2.5.1. Хозяйственные ситуации

Хозяйственная ситуация 44

ООО «Стройсервис» осуществляет строительно-монтажные работы, услуги ремонтного характера и строительство офиса собственными силами.

По данным учёта в 1-м квартале текущего года отражена заработная плата по счёту 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» по следующим направлениям:

• 144 600 руб. – начислено по окладам управленческому персоналу;

• 96 800 руб. – сдельная заработная плата работникам;

• 19 540 руб. – заработная плата работникам, занятым на строительстве офиса хозяйственным способом;

• 25 600 – начислено рабочим за работу в ночное время;

• 1 760 – начислено по листку нетрудоспособности за первые три дня по уходу за ребенком;

• 12 860 руб. – командировочные расходы, в том числе сверх 700 руб. в сутки – 1 500 руб.

• 7 900 руб. – компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении менеджеру;

• 4 450 руб. – возмещение вреда, причинённого здоровью;

• 68 000 руб. – начислены дивиденды работникам предприятия;

• 3 900 руб. – сумма единовременной материальной помощи трём работникам (2 500 руб., 1 000 руб., 400 руб.), не связанным с чрезвычайными обстоятельствами.

Проверьте правильность отражения операций в бухгалтерском учёте. Определите сумму завышения себестоимости продукции, работ, услуг.

Хозяйственная ситуация 44 (продолжение ситуации 43)

Налогооблагаемая база по отчислениям в Пенсионный фонд за 1-й квартал текущего года по ООО «Стройсервис» (по данным ситуации 43) определена в сумме 260 940 руб.

Проверьте правильность формирования налогооблагаемой базы, если у организации обычный режим налогообложения.

Хозяйственная ситуация 45

За 1-й квартал 2013 года начислена заработная плата Михееву М. Т., постоянному работнику предприятия, в сумме 54 100 руб. В том числе: за январь – 18 000, февраль – 18 800, март – 17 300. У работника двое детей до 18 лет. Помимо заработной платы выплачено:

• Командировочные расходы (за февраль): проживание 5дн х 1500 руб./сут.; проезд 4 380 руб., суточные 7 дн х 850 руб./сут.

• Материальная помощь – 6 000 руб. (март).

• Справка о фактических расходах за март текущего года за обучение детей в гимназии на сумму 18 000 руб.

Предприятие за квартал удержало налог на доходы физических лиц в сумме 4 133 руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 46

За 2012 год начислена заработная плата постоянным работникам ОАО «Пивовар»: – генеральному директору – 684 тыс. руб.; – главному бухгалтеру – 480 тыс. руб. – главному инженеру – 492 тыс. руб.

В какой сумме следовало начислить взносы в ПФ, ФСС, ФОМС по данным работникам, если ОАО применяет обычный режим налого­обложения?

Хозяйственная ситуация 47

Работник заключил договор займа с ОАО «Сигнал» на сумму 200 000 руб. на срок 4 месяца – с 10 января по 10 мая текущего года под 2 % годовых. Погашение займа и процентов по договору предусмотрено на день возврата – 10 мая.

Предприятие рассчитало сумму материальной выгоды, которая была включена в налогооблагаемую базу при исчислении НДФЛ за 1-й квартал текущего года в сумме 1 250 руб.

Ставка ЦБ на 10 января 2013 г. – 8,0 %.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 48

Начисление заработной платы персоналу ООО «Персей» за 1-й квартал текущего года отражено бухгалтерскими проводками:

Д-т 20 К-т 70 636 300 руб. Д-т 26 К-т 70 486 970 руб.

Д-т 44 К-т 70 488 650 руб. Д-т 08 К-т 70 194 340 руб.

Д-т 91 К-т 70 20 000 руб. (материальная помощь Иванову М.К. – 10 000 руб., Голованову М.С – 6 000 руб., Степанову У.Ф. – 4 000 руб.)

За 1-й квартал доходы составили:

• по деятельности, облагаемой ЕНВД – 2 780 тыс. руб.,

• по деятельности, не облагаемой ЕНВД – 7 343 тыс. руб.

Начислены взносы в ПФ, ФСС, ФОМС в сумме 422 364 руб.

Проверьте правильность расчётов по начислению взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, если у организации по производственной деятельности применяется обычный режим налогообложения, а по торговле – ЕНВД.

Хозяйственная ситуация 49 (по данным ситуации48)

ООО «Персей» за 1-й квартал текущего года перечислила задолженность по фонду социального страхования в сумме 52 588 руб. Остаток задолженности на 1 января текущего года составлял 1 360 руб.

Проверьте правильность расчётов, если отчисления ФСС составляют 2,9 %.