2.3.1. Хозяйственные ситуации

Хозяйственная ситуация 28

Предприятие «А» приобрело у поставщика «Б» по договору купли-продажи: в январе текущего года

- товары для перепродажи на 240 тыс. руб., в т.ч. НДС 36,61 тыс. руб.;

- сырьё в количестве 7 500 кг на сумму 1 200 тыс. руб. в т.ч. НДС 183,05 тыс. руб.

- в феврале текущего года

- сырьё в количестве 1 500 кг на сумму 450 тыс. руб. в т.ч. НДС по 18 %.

Предъявлены счёта-фактуры с выделенной суммой НДС. Платёжным поручением № 18 от 24 марта ценности оплачены в сумме 720 тыс. руб.

Остаток сырья на 1 января составлял 112 кг на сумму 234,5 тыс. руб.

За 1-й квартал текущего года на себестоимость продукции было списано сырьё: в январе 2030 кг, в феврале 2540 кг, в марте 2250 кг на сумму 1 189,2 тыс. руб.

Проверьте правильность расчётов, если по учётной политике принят способ списания ФИФО. Предприятие «А» является плательщиком НДС.

Хозяйственная ситуация 29 (продолжение ситуации 28)

• были реализованы товары по цене реализации 326 тыс. руб. в т.ч. НДС 49,73 тыс. руб. Прибыль от сделки определена в сумме 61,6 тыс. руб.

• реализовано физическим лицам сырьё в количестве 60 кг по цене 180 руб./ кг. Убыток от сделки отражён в сумме 360 руб.

• Предъявлен НДС к вычету за 1-й квартал в сумме 219,66 тыс. руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 30

ООО «ДЛВ» заключён договор на поставку топлива с поставщиком на условиях предоплаты. Предприятие оформляет кредит на закупку топлива в коммерческом банке с 15.01.13 г. сроком на 5 месяцев на сумму 400 тыс. руб. под 14, 8 % годовых. Платёжным поручением от 15.01.13 г. перечислено поставщику 400 тыс. руб.

Остаток топлива на 1 января составлял 5,5 т, на сумму 45,1 тыс. руб.

Топливо поступило:

- 28.01 – по счёту-фактуре на сумму 280 тыс. руб., в т.ч. НДС18 % (28 т);

- 16.02 – по счёту-фактуре на сумму 120 тыс. руб., в т.ч. НДС 18 % (12 т).

Расходы на доставку топлива транспортной организации:

- 27.01 – по счёту-фактуре на 60 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

- 15.02 – по счёту-фактуре на 34 тыс. руб. с НДС 18 %. Счёт не оплачен.

Списано на производственные нужды: январь – 18,2 т, февраль – 12,5 т, март – 11 т. Предприятие включило в себестоимость продукции за 1-й квартал расход топлива на сумму 395,6 тыс. руб.

НДС к вычету предъявлен (по данным Книги покупок): в январе – в сумме 42 712 руб., в феврале – в сумме 32 644 руб.

Проверьте правильность расчётов, если в учётной политике предусмотрено списание материально-производственных по способу средних цен.

Хозяйственная ситуация 31

ООО «Прогресс» 15 марта текущего года получены материалы по счёту-фактуре от ОАО «Феникс» на сумму 380 тыс. руб., с НДС по ставке 18 %.

Оплата произведена:

• платёжным поручением от 20.03 на 300 тыс. руб.;

• за наличный расчёт 28.03 – через подотчётное лицо 80 тыс. руб.

В апреле текущего года материалы переданы для реализации в собственный магазин, работающий по ЕНВД. За 2-й квартал 40 % материалов было реализовано за наличный расчёт.

Выручка от реализации составила 242 тыс. руб. Издержки обращения –

55 тыс. руб. По данным бухгалтерского учёта прибыль от сделки составила 4тыс. руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 32

Организация заключила кредитный договор 11.02.13 г. с коммерческим банком на получение кредита в сумме 4 200 тыс. руб. под 16 % годовых сроком на 7 месяцев для приобретения товаров. Погашение кредита предусмотрено с мая по сентябрь 2013 г. Кредит был выдан 12.02.13 г. В этот же день 4 200 тыс. руб. были перечислены поставщику товаров.

Товары поступили 25.03.13 г по счетам фактурам и товарным накладным на сумму 4 350 тыс. руб. с НДС 18 %.

Уплаченные проценты за пользование заёмными средствами за 1-й квартал в сумме 6 577 руб. были отнесены на издержки обращения и приняты в расходы для целей налогообложения прибыли.

Проверьте расчёт покупной стоимости товаров и отражение процентов по заёмным средствам в бухгалтерском и налоговом учёте.

Ставка ЦБ в 1-м квартале 2013 г. – 8,0 % годовых.

Хозяйственная ситуация 33

Водителю легкового автомобиля, принадлежащего ООО «Турма», был выдан аванс 07.02.13 г. на приобретение горюче-смазочных материалов в сумме 1 600 руб.

Авансовый отчёт за февраль представлен 10 марта текущего года. Авансовый отчёт подписан подотчётным лицом и бухгалтером.

К авансовому отчёту приложены следующие документы:

• чеки АЗС на бензин на сумму 1 487 руб. за 52 литра;

• кассовый и товарный чек на приобретение масла для автомобиля на сумму 220 руб. за 4 литра.

В путевом листе за февраль отражён пробег за месяц 420 км. Пробег подтверждён подписями механика и заведующего гаражом. По данным путевого листа пробег связан только с производственными целями.

Норма расхода бензина – 10,3 л на 100 км пробега установлена приказом по организации от 5.01.2012 г. Предусмотрено увеличение нормы расхода в зимний период (с ноября по март) с коэффициентом – 1,1.

Норма расхода масла установлена отраслевыми рекомендациями Министерства автомобильного транспорта – 0,006 л на 1 л израсходо­ванного по норме бензина.

По бухгалтерскому учёту организации:

- на сч. 26 за февраль по данному авансовому отчёту отнесено 1 707 руб.;

- НДС к вычету по данному авансовому отчёту в сумме 227 руб.

Оценить правильность отнесения расходов на себестоимость продукции для целей бухгалтерского учёта. Имеется ли завышение себестоимости?

Хозяйственная ситуация 34

ООО «Мелнак» осуществляет ремонтно-строительные работы по возведению и установке гаражей, овощехранилищ, торговых киосков.

По данным складского учёта материалов на складе № 1 к счёту 10 «Материалы» субсчёт 10.7.1 «Строительные материалы»:

Кирпич марки К-2

Остаток на 01.02.13 г. – 32 000 шт., на сумму 88 600 руб.

Поступление кирпича в течение месяца:

1 поставка – по счёту-фактуре ОАО «Кирпичный завод № 36» от 5 февраля поступило 700 тыс. шт. на общую сумму 2 376 тыс. руб., в том числе НДС по ставке 18 %. Оплата произведена платёжными поручениями от 21.02 на сумму 876 тыс. руб. и от 11.03 на сумму 1 500 тыс. руб.

2 поставка – от ЧП «Кузнецов» по счёту-фактуре от 20.02 поступило 350 тыс. шт. на сумму 1030 тыс. руб. (НДС не облагается). Оплата в 1-м квартале не произведена.

За февраль списано 480 тыс. шт. на производство ремонтно-строительных работ. В учёте отражено списание кирпича на себестоимость ремонтно-строительных работ в сумме 1 411,2 тыс. руб.

В учётной политике принят способ списания основных материалов по способу средних цен. Организация является плательщиком НДС.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 35 (продолжение ситуации 34)

Кроме того, в течение месяца реализован кирпич, имеющийся в излишке на складе строительной организации, физическим лицам за наличный расчёт. Всего реализовано 21 тыс. шт. кирпича на сумму 79 тыс. руб.

В подтверждение реализации имеются приходные кассовые ордера:

№ 94 на сумму 44 200 руб. и № 103 на сумму 34 800 руб. Имеются копии счетов-фактур № 41 и № 59 по данной реализации на суммы соответственно 44 200 руб. и 34 800 руб. с НДС 18 %.

В учёте отражена операция по выбытию кирпича физическим лицам:

Д-т 91 К-т 10/7 79 000 руб. Д-т 50 К-т 91 79 000 руб.

Проверьте правильность отражения операций по реализации материалов физическим лицам.

Хозяйственная ситуация 36

Остаток топлива на 01.03.13 г. составил 10,5 т на сумму 18 200 руб. За отчётный месяц поступило топливо от ОАО «Кременчуг» по счёту-фактуре от 11 марта на сумму 235, 5 тыс. руб. (130 т), в том числе НДС 18 %.

Оплачено поставщику платёжным поручением 22 марта – 100 тыс. руб.

Организация осуществляет деятельность облагаемую и необлагаемую НДС. Топливо используется для всех видов деятельности.

Доходы по обычным видам деятельности в 1-й квартале составили:

- по облагаемой НДС деятельности – 1 460 тыс. руб.; по не облагаемой

НДС – 920 тыс. руб.

За март в себестоимость продукции включён расход топлива на 128 т на сумму 239,6 тыс. руб. НДС к вычету предъявлен в 1-м квартале (по Книге покупок за март) в сумме 35,92 тыс. руб.

Проверьте правильность расчёта себестоимости, если в учётной политике предусмотрено списание МПЗ по способу средних цен.

Хозяйственная ситуация 37

У предприятия, являющегося плательщиком НДС, по состоянию на 01.01.13 г. по данным учёта числится 150 комплектов импортных материалов, общей стоимостью 317 тыс. руб.

Оформлены комплекты импортных материалов по грузовой таможенной декларации от 03.02.13г.:

• количество комплектов 630 ед.;

• общая контрактная стоимость $ 27 000;

• таможенные сборы и пошлины $ 2 810;

• НДС $ 5 366.

Комплекты поступили на предприятие 15.02.13 г.

Курс доллара на дату таможенного оформления 29,9966 руб./$, на дату оприходования 30,0773 руб./$

За 1-й квартал было изготовлено 420 единиц продукции: январь – 110 ед., февраль – 150 единиц, июнь – 160 единиц. На каждую единицу продукции расходуется один комплект импортных материалов.

На себестоимость продукции 1-го квартала были списаны комплекты импортных материалов на сумму 895,8 тыс. руб.

Проверьте правильность формирования себестоимости продукции в части списания импортных материалов, если по учётной политике принят способ «средних цен».