5. Способы и методы анализа данных сегментарной отчетности. Влияние налоговых показателей на формирование сегментарной отчетности

Способы и методы анализа сегментарной отчетности разделяются по двум направлениям: анализ операционных сегментов, анализ географических сегментов.

При проведении анализа по операционным сегментам используются следующие методы анализа:

- анализ динамики выручки от продаж сегмента;

- расчет удельного веса выручки сегмента в общей сумме выручки;

- анализ динамики финансовых результатов сегмента;

- анализ рентабельности сегмента;

- расчет уровня расходов сегмента на 1 рубль выручки;

- структурный анализ доходов, расходов и прибыли по отдельным видам деятельности;

- детальный анализ активов и пассивов сегмента.

Анализ отчетной информации в разрезе операционных сегментов деятельности организации проводится на основе учетных данных о выручке от продаж, расходах, финансовом результате, балансовой стоимости активов, начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам, обязательствам отдельных сегментов. Его следует начинать с оценки обоснованности выделения отчетных сегментов. Для этого необходимо проверить полученную информацию по операционным сегментам на соответствие всем требованиям, предъявляемым к ним.

Чаще всего информация по операционным сегментам признается первичным форматом сегментарной отчетности. Имеется возможность идентифицировать для каждого операционного сегмента не только выручку от продаж и финансовый результат, но и балансовую стоимость активов, общую величину капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы, амортизационные отчисления по ним. Вместе с тем проблематичным является распределение между сегментами с достаточной точностью обязательств организации. Так как менее проблематичным является идентификация для выделенных операционных сегментов выручки и финансового результата, то становится возможным рассчитать следующие основные показатели деятельности сегмента:

• динамика выручки от продаж сегмента;

• удельный вес выручки сегмента в общей величине выручки от продаж

организации в целом;

• динамика финансового результата сегмента;

• удельный вес финансового результата сегмента в общей величине

финансового результата деятельности организации в целом;

• рентабельность сегмента (отношение финансового результата сегмента к его выручке) и ее динамика;

• расходы сегмента на один рубль выручки сегмента и их изменение.

Если в отчетности по каждому операционному сегменту смогли выделить величину активов, обязательств и других показателей, то в дополнение к ранее перечисленным показателям можно рассчитать и проанализировать в динамике следующие:

• удельный вес активов сегмента в общей сумме распределенных между сегментами активов;

• удельный вес активов сегмента в общей сумме активов организации;

• аналогичные показатели по обязательствам, капитальным вложениям,

амортизационным отчислениям по основным средствам и нематериальным активам;

• оборачиваемость активов сегмента (отношение выручки сегмента к

среднегодовой стоимости его активов);

• рентабельность активов сегмента (отношение прибыли сегмента к

среднегодовой стоимости его активов).

В целом такой анализ позволяет оценить вклад каждого сегмента в общие результаты работы организации, определить эффективность отдельных видов ее деятельности и уровень рисков, что важно и для внутреннего управления, и для внешних пользователей бухгалтерской отчетности (собственников, потенциальных инвесторов и др.). Анализ отчетной информации по географическим сегментам деятельности организации целесообразно также начинать с оценки обоснованности выделения отчетных географических сегментов.

Ранее отмечалось, что информация по географическим сегментам чаще всего признается вторичным форматом сегментарной отчетности, где отражается:

• величина выручки от внешних покупателей каждого сегмента, выделенного по местам расположения рынков сбыта;

• балансовая величина активов и величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы отчетного сегмента, выделенного по местам расположения активов.

В каждом случае анализ сводится к оценке следующих показателей:

• динамика названных показателей;

• структура выручки или активов (удельных весов показателей сегмента в общей величине выручки от продаж или активов организации в целом, соответственно).

Такой анализ позволяет оценить тенденции изменения в объемах продаж на различных рынках сбыта, вклад каждого сегмента в общие результаты деятельности организации.

В случае, когда информация по географическим сегментам признана в качестве первичного формата сегментарной отчетности, анализ проводится как по операционным сегментам.