- •Анализ финансовой отчетности
- •Оглавление
- •Тема 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового анализа
- •1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
- •2. Виды анализа финансовой отчетности
- •3. Приемы и способы анализа финансовой отчетности
- •4. Перспективы развития систематизированного анализа финансовой отчетности.
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса.
- •1. Цели, задачи и способы анализа бухгалтерского баланса
- •2. Сравнительный аналитический баланс
- •3. Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации.
- •4. Анализ состава и структуры источников формирования имущества
- •5. Оценка рациональности размещения имущества
- •6. Система показателей оценки финансовой устойчивости организации
- •7. Проблема условности оценки ликвидности активов и срочности погашения пассивов по данным бухгалтерского баланса
- •8.Факторный анализ относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности
- •9.Методика расчета нормального уровня коэффициентов финансовой структуры и ликвидности
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках.
- •1. Значение данных отчета о прибылях и убытках в оценке изменения доходов и расходов организации
- •2. Методы анализа. Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках
- •3. Структурно-динамический анализ отчета о прибылях и убытках
- •4. Анализ качества прибыли и факторов ее определяющих
- •Сводная система показателей рентабельности. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности.
- •6. Анализ динамики показателей рентабельности.
- •7. Моделирование и факторный анализ рентабельности.
- •8. Общая оценка деловой активности организации. Факторная модель устойчивости экономического развития.
- •9. Выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования.
- •Тема 4. Анализ отчета об изменениях капитала
- •1. Понятие капитала. Источники формирования собственного и заемного капитала
- •2. Расчет средневзвешенной цены всего капитала
- •3. Анализ состава, структуры и динамики капитала по статьям и источникам его формирования
- •4. Система показателей эффективности и интенсивности использования капитала
- •5. Оценка достаточности собственного оборотного капитала. Методы расчета величины собственных оборотных средств
- •6. Факторный анализ темпов роста и необходимого прироста собственного капитала
- •Тема 5. Анализ отчета о движении денежных средств
- •1. Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей
- •2. Понятие потока, притока и оттока денежных средств. Чистый денежный поток. Классификация денежных потоков
- •3. Анализ движения денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом
- •4. Анализ движения денежных средств косвенным методом с использованием модели бухгалтерского баланса
- •5. Коэффициентный анализ движения денежных средств
- •Тема 6. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к основным формам финансовой отчетности
- •1. Форма № 5 и ее значение в информационном обеспечении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
- •2. Анализ информации о структуре и движении нематериальных активов
- •3.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •4. Роль пояснительной записки к годовому отчету в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •5. Статистическая отчетность и налоговые расчеты, их связь с финансовой отчетностью
- •Тема 7. Значение консолидированной и сегментарной отчетности в условиях реформирования учета в соответствии с мсфо.
- •1. Особенности составления сводной и консолидированной отчетности в России в условиях реформирования учета в соответствии с мсфо
- •2. Принципы и процедуры консолидации. Методы консолидации: полное консолидирование организации, пропорциональное консолидирование, консолидирование по доле капитала
- •3. Оценка результатов деятельности группы и ее структурных подразделений
- •4. Сущность и назначение информации по сегментам
- •5. Способы и методы анализа данных сегментарной отчетности. Влияние налоговых показателей на формирование сегментарной отчетности
- •Тема 8. Стратегический анализ финансовой отчетности
- •1. Классификация видов стратегического анализа финансовой отчетности
- •2. Приемы и методы стратегического анализа
- •3. Методика факторного анализа при прогнозировании и оценке непрерывности деятельности. R- анализ (коэффициентный)
- •4. Перспективный анализ и его значение для предупреждения возможного банкротства
- •5. Разработка прогнозной отчетности на основе имитационного моделирования
- •6. Новые возможности анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях применения компьютерных аналитических программ
- •Литература
- •Парушина н.В. Анализ финансовой отчетности Краткий курс лекций
- •3020028 Г. Орел, ул. Октябрьская, 12
Тема 6. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к основным формам финансовой отчетности
1. Форма № 5 и ее значение в информационном обеспечении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности включают форму №5 и пояснительную записку. В соответствии с приказом № 67н, в состав формы №5 включаются следующие аналитические таблицы:
НМА
ОС
Доходные вложения в материальные ценности
Расходы на НИОКР
Расходы на освоение природных ресурсов
Финансовые вложения
Дебиторская и кредиторская задолженность
Расходы по обычным видам деятельности
Обеспечения
Государственная помощь
В форме №5 отражаются следующие аналитические показатели:
Движение активов и обязательств за год
Изменение остатков по отдельным видам имущества и обязательств за два года
Изменение показателей за два года
Для раскрытия информации в форме №5 необходимо соблюдать следующие принципы анализа:
Законность представления информации. Т.е. порядок представления и отражения показателей в пояснениях к отчетности должен соответствовать российским нормативным документам и МСФО.
Упорядоченность и структура. Т.е. разделы и показатели должны представляться последовательно.
Достоверность и тождественность. Т.е. отражение данных в соответствии с показателями БУ.
Полнота отражения информации с учётом соблюдения принципа существенности.
Информативность, т.е. разностороннее представление информации или наполненность отчётности.
Аналитичность, т.е. раскрытие результатов анализа и прогнозирования.
2. Анализ информации о структуре и движении нематериальных активов
В форме №5 для всех видов амортизационного имущества выделены отдельные разделы. Анализ НМА проводится по следующим направлениям:
анализ структуры НМА и её изменение на конец отчётного периода, по сравнению с началом отчётного года.
Анализ динамики и темпы роста НМА в целом и по их видам.
Коэффициентный анализ движения НМА:
Коэффициент поступления НМА: Стоимость поступивших НМА
Стоимость НМА на конец года
Коэффициент выбытия НМА: Стоимость выбывших НМА .
Стоимость НМА на начало года
Вместе с показателями движения НМА анализируется степень списания стоимости НМА путём начисления амортизации. В процессе анализа целесообразно рассчитать отношение суммы начисленной амортизации в первоначальной стоимости НМА на начало и конец года. При необходимости можно провести расчёт таких показателей по каждому виду НМА.
Расчет показателей эффективности использования НМА:
Рентабельность использования НМА:
Прибыль до налогообложения или ЧП .
Среднегодовая первоначальная стоимость НМА
- Оборачиваемость НМА: Выручка .
Среднегодовая первоначальная стоимость НМА
Для оценки эффективности использования НМА необходимо соблюдать следующие соотношение: Темп роста НМА должен быть ниже чем темп роста выручки и ниже темпа роста прибыли.
Анализ основных средств проводится по следующим направлениям:
Анализ структуры и динамики движения основных средств (ОС). Анализ структуры может осуществляться не только по видам ОС, но также по активной и пассивной их части или по производственным или непроизводственным ОС.
Анализ абсолютных показателей изменениям стоимости ОС и темпа роста по классификационным группам и видам.
Анализ показателей движения ОС:
коэффициент поступления ОС: Стоимость поступивших ОС .
Стоимость ОС на конец периода
коэффициент выбытия ОС: Стоимость выбывших ОС .
Стоимость ОС на начало периода
Анализ технического состояния ОС:
коэффициент износа: Сумма начисленной амортизации на конкретную дату
Первоначальная стоимость ОС на конкретную дату
коэффициент годности: 1-коэффициент износа
Анализ эффективности использования ОС:
показатель фондоотдачи: Выручка от продажи .
Среднегодовая первоначальная стоимость ОС
показатель активной части ОС:
Выручка от продажи .
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части ОС