- •Анализ финансовой отчетности
- •Оглавление
- •Тема 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового анализа
- •1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
- •2. Виды анализа финансовой отчетности
- •3. Приемы и способы анализа финансовой отчетности
- •4. Перспективы развития систематизированного анализа финансовой отчетности.
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса.
- •1. Цели, задачи и способы анализа бухгалтерского баланса
- •2. Сравнительный аналитический баланс
- •3. Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации.
- •4. Анализ состава и структуры источников формирования имущества
- •5. Оценка рациональности размещения имущества
- •6. Система показателей оценки финансовой устойчивости организации
- •7. Проблема условности оценки ликвидности активов и срочности погашения пассивов по данным бухгалтерского баланса
- •8.Факторный анализ относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности
- •9.Методика расчета нормального уровня коэффициентов финансовой структуры и ликвидности
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках.
- •1. Значение данных отчета о прибылях и убытках в оценке изменения доходов и расходов организации
- •2. Методы анализа. Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках
- •3. Структурно-динамический анализ отчета о прибылях и убытках
- •4. Анализ качества прибыли и факторов ее определяющих
- •Сводная система показателей рентабельности. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности.
- •6. Анализ динамики показателей рентабельности.
- •7. Моделирование и факторный анализ рентабельности.
- •8. Общая оценка деловой активности организации. Факторная модель устойчивости экономического развития.
- •9. Выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования.
- •Тема 4. Анализ отчета об изменениях капитала
- •1. Понятие капитала. Источники формирования собственного и заемного капитала
- •2. Расчет средневзвешенной цены всего капитала
- •3. Анализ состава, структуры и динамики капитала по статьям и источникам его формирования
- •4. Система показателей эффективности и интенсивности использования капитала
- •5. Оценка достаточности собственного оборотного капитала. Методы расчета величины собственных оборотных средств
- •6. Факторный анализ темпов роста и необходимого прироста собственного капитала
- •Тема 5. Анализ отчета о движении денежных средств
- •1. Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей
- •2. Понятие потока, притока и оттока денежных средств. Чистый денежный поток. Классификация денежных потоков
- •3. Анализ движения денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом
- •4. Анализ движения денежных средств косвенным методом с использованием модели бухгалтерского баланса
- •5. Коэффициентный анализ движения денежных средств
- •Тема 6. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к основным формам финансовой отчетности
- •1. Форма № 5 и ее значение в информационном обеспечении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
- •2. Анализ информации о структуре и движении нематериальных активов
- •3.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •4. Роль пояснительной записки к годовому отчету в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •5. Статистическая отчетность и налоговые расчеты, их связь с финансовой отчетностью
- •Тема 7. Значение консолидированной и сегментарной отчетности в условиях реформирования учета в соответствии с мсфо.
- •1. Особенности составления сводной и консолидированной отчетности в России в условиях реформирования учета в соответствии с мсфо
- •2. Принципы и процедуры консолидации. Методы консолидации: полное консолидирование организации, пропорциональное консолидирование, консолидирование по доле капитала
- •3. Оценка результатов деятельности группы и ее структурных подразделений
- •4. Сущность и назначение информации по сегментам
- •5. Способы и методы анализа данных сегментарной отчетности. Влияние налоговых показателей на формирование сегментарной отчетности
- •Тема 8. Стратегический анализ финансовой отчетности
- •1. Классификация видов стратегического анализа финансовой отчетности
- •2. Приемы и методы стратегического анализа
- •3. Методика факторного анализа при прогнозировании и оценке непрерывности деятельности. R- анализ (коэффициентный)
- •4. Перспективный анализ и его значение для предупреждения возможного банкротства
- •5. Разработка прогнозной отчетности на основе имитационного моделирования
- •6. Новые возможности анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях применения компьютерных аналитических программ
- •Литература
- •Парушина н.В. Анализ финансовой отчетности Краткий курс лекций
- •3020028 Г. Орел, ул. Октябрьская, 12
Тема 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового анализа
1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
отчетный период - период, за который организация должна составлять
бухгалтерскую отчетность;
отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна
составлять бухгалтерскую отчетность;
пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в
информации об организации.
Цель анализа финансовой отчетности заключается в изучении тенденции деятельности организации, выявлении положительных и отрицательных факторов, изыскание резервов роста с целью принятия эффективных управленческих решений, основанных на приемах планирования и прогнозирования.
Объектами анализа финансовой отчетности выступают:
- формы бухгалтерской отчетности,
- пояснительная записка к бухгалтерской отчетности,
- финансовые отчеты компании,
- налоговая отчетность,
- статистическая отчетность,
- данные управленческого и оперативного учета,
- система показателей, формируемых в финансовой отчетности,
- материальные, трудовые и финансовые ресурсы компании.
В процессе анализа осуществляется оценка информативности отчетности с позиций основных групп пользователей. На основе данных бухгалтерской отчетности заинтересованные пользователи получают возможность:
Оценить финансовое положение организации;
Принять решение о целесообразности партнерства;
Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
Оценить целесообразность приобретения активов;
Диагностировать деятельность организации.
Пользователей отчетности условно можно разделить на две группы: внешние и внутренние. Внешние: контрагенты, инвесторы, акционеры, собственники, налоговые, регулирующие и статистические органы. Внутренние: персонал, менеджеры, руководство, профсоюзы.
В соответствии с требованиями законодательства отчетность должна соответствовать следующим требованиям:
Достоверность;
Полнота отражения информации;
Нейтральность информации, содержащаяся в отчетности;
Сопоставимость данных;
Существенность.
Задачи анализа финансовой отчетности детализируются в зависимости от анализа той или иной формы. При анализе бухгалтерского баланса ставят следующие задачи:
анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов
комплексная оценка финансового состояния
При анализе отчета о прибылях и убытках ставятся следующие задачи:
анализ состава, структуры и динамики финансовых показателей
анализ рентабельности
При анализе дается комплексная оценка изменения активов, обязательств, капитала, финансовых показателей по их видам, источникам получения, направлениям использования.
Бухгалтерская отчетность состоит из
бухгалтерского баланса,
отчета о прибылях и убытках,
приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Состав и содержание отчетности взаимосвязаны с развитием организационно-правовых форм хозяйствования. К примеру коммерческие организации обязаны составлять все формы отчетности, включая пояснительную записку и аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состав и содержание отчетности регулируются действующим законодательство ПБУ 4/99 и Приказом Минфина РФ №67н.
Бухгалтерская отчетность организаций разных организационно-правовых форм должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.
Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.