Облікова номенклатура первинного обліку руху грошових коштів підприємства у безготівковій формі

Порядковий номер облікової номенклатури

Характер операції

Носій первинної інформації

Додаткові первинні документи

Реквізити облікової номенклатури1

№ рахунку в банку

Дата платежу

Валюта платежу

Тривалість формування

Вид господарської діяльності

Центр фінансової відповідальності

Економічний зміст господарської операції

Контрагент

Ознака авансового платежу чи погашення заборгованості

Сума платежу

1

Надход ження коштів на рахунок

Банківська виписка

Договір, вихідний рахунок-фактура, платіжна вимога-доручення

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

2

Списання коштів з рахунку

Банківська виписка

Договір, вхідний рахунок-фактура, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, чек

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

¹ “+” позначено реквізити, що належать до відповідної облікової номенклатури

Тут також важливим є накопичення інформації про надходження та витрачання грошових коштів за термінами їх формування, валютою, видами господарської діяльності, центрами фінансової відповідальності, економічним змістом господарської операції. Такі реквізити номенклатури як дата платежу, контрагент та ознака авансового платежу чи погашення заборгованості є ключовими для аналітичного обліку дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємства.

Перелік аналітичної інформації щодо обліку розрахунків також має ґрунтуватися на деталізованих облікових номенклатурах (табл. 5).

Таблиця 5

Облікова номенклатура первинного обліку дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємства

Порядковий номер облікової номенклатури

Характер операції

Носій первинної інформації

Додаткові первинні документи

Реквізити облікової номенклатури1

Форма розрахунку (готівкова/безготівкова)

Каса/№ рахунку в банку

Дата здійснення операції

Вид і номер первинного документу

Валюта заборгованості і платежу

Тривалість формування руху грошових коштів

Вид господарської діяльності

Центр фінансової відповідальності

Економічний зміст господарської операції

Контрагент

Нормативна дата погашення заборгованості

Сума платежу

1

Видача авансів

ВКО, банківська виписка

Договір, вхідний рахунок-фактура, платіжне доручення

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

2

Погашення дебіторської заборгованості

ПКО, банківська виписка

Видаткова накладна, акт виконаних робіт, платіжна вимога-доручення

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

3

Отримання авансів

ПКО, банківська виписка

Договір, вихідний рахунок-фактура, платіжна вимога-доручення

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

4

Погашення кредиторської заборгованості

ВКО, банківська виписка

Прибуткова накладна, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

¹ “+” позначено реквізити, що належать до відповідної облікової номенклатури

Якісний облік дебіторської і кредиторської заборгованостей підприємства є інформаційною базою для контролю і аналізу руху його грошових коштів, який значною мірою виникає внаслідок погашення вказаних видів заборгованості. Більшість розрахунків здійснюються на умовах передплати чи відстрочки платежу, що зумовлює формування кредиторської та дебіторської заборгованостей підприємства. Погашення дебіторської заборгованості є потенційним джерелом утворення грошових коштів, а кредиторської – напрямом витрачання. Керівництво підприємства повинно володіти інформацією про обсяги дебіторської і кредиторської заборгованостей, наявність у їх складі простроченої чи безнадійної складових. Важливо контролювати заборгованість на предмет вчасного її погашення. Адже, від вчасності платежів залежить фінансова стійкість і платоспроможність підприємства.