Фінансовий облік руху грошових коштів підприємства

Відображення руху грошових коштів у фінансовому обліку та звітності підприємства ґрунтується на трьохрівневій системі обробки економічної інформації. На першому рівні (первинний облік) інформація про рух грошових коштів фіксується у первинних документах і з усіма аналітичними характеристиками потрапляє в облікову систему. На другому рівні (поточний облік) інформація первинних документів узагальнюється на відповідних регістрах і групується за певними ознаками. Третій рівень (заключний облік) передбачає подальшу систематизацію і узагальнення інформації регістрів поточного обліку з метою формування звітності про рух грошових коштів.

Облік руху грошових коштів на всіх рівнях обробки економічної інформації передбачає використання відповідних облікових номенклатур. Облікова номенклатура – це перелік інформації про активи, джерела їх фінансування та господарські процеси, що має знайти відображення в обліку [19]. Номенклатури первинного обліку руху грошових коштів є найважливішими, оскільки визначають набір аналітичної інформації, яка повинна потрапити до інформаційної системи обліку, контролю та аналізу руху грошових коштів підприємства. Вони формують вимоги до структури та аналітичного наповнення первинних документів та регістрів поточного обліку руху грошових коштів і, в цілому, визначаються системою фінансової та управлінської звітності підприємства.

Таблиця 2.2

Облікова номенклатура первинного обліку

руху готівкових грошових коштів підприємства

Порядковий номер облікової номенклатури

Характер операції

Носій первинної інформації

Додаткові первинні документи для деталізації

Реквізити облікової номенклатури1

Каса

Дата платежу

Валюта платежу

Тривалість формування

Вид господарської діяльності

Центр фінансової відповідальності

Економічний зміст господарської операції

Контрагент

Ознака авансового платежу чи погашення заборгованості

Сума платежу

1

Надходження готівки до каси

Прибутко вий касовий ордер (ПКО)

Чек РРО, авансовий звіт, відомість депонова них сум

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

2

Видача готівки з каси

Видатко вий касо вий ордер (ВКО)

Авансовий звіт, платіжна відомість

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

3

Внутрішнє переміщення коштів з каси на рахунок

Видатко вий касовий ордер (ВКО)

Об'ява на внесення готівки, банківська виписка

+

+

+

+

+

4

Внутрішнє перемі щення коштів з рахунку в касу

Прибутко вий касовий ордер (ПКО)

Чек, банківська виписка

+

+

+

+

+

¹ “+” позначено реквізити, що належать до відповідної облікової номенклатури

В облікових номенклатурах первинного обліку руху готівки повинна розкриватися інформація про дату, валюту платежу, тривалість формування руху грошових коштів, вид господарської діяльності, центр фінансової відповідальності контрагента та суму операції. Важливим реквізитом номенклатури є економічний зміст господарської операції, який є основою для класифікації руху грошових коштів за видами діяльності та тривалістю формування. Ознака авансового платежу вказує на формування чи погашення дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємства. Так як первинні документи щодо руху грошових коштів складаються у валюті господарської операції, то для узагальнення інформації в регістрах поточного обліку у гривневому еквіваленті, облікова номенклатура повинна містити реквізит валюти платежу.

Номенклатури первинного обліку руху грошових коштів на банківських рахунках мають аналогічні реквізити з номенклатурами обліку готівки (табл. 4).

Таблиця 4