Практичні завдання

Завдання 1. Мале підприємство надає побутові послуги з рихтування автомобіля. Обсяг виконаних робіт — 40 000 грн. на рік. Чи повинно вказане підприємство зареєструватися як платник ПДВ?

Завдання 2. Мале підприємство здійснює торгівлю за готівкові кошти. Обсяг продажів за рік дорівнює 10 тис. грн. Чи повинно це підприємство зареєструватися як платник ПДВ?

Завдання 3. Перевіркою встановлено, що громадянка надавала перукарські послуги без державної реєстрації. Протягом року її було притягнуто до адміністративної відповідальності за ті самі ж дії. Необхідно сформулювати сутність адміністративного правопору­шення, зазначити винних осіб, визначити суму адміністративного штрафу, який буде накладено на винних осіб Державною податковою служ­бою за наведені правопорушення, вказати нормативну базу.

Завдання 4. Підприємством у квітні були занижені податкові зобов’язання з ПДВ на суму 40 тис. грн., а в травні — податковий кредит на 20 тис. грн. У додатку до декларації за червень відображено коригування податкового кредиту і податкових зобов’язань по ПДВ. Суму недоїмки і пені було сплачено 5 липня в розмірі 21,4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 5. Документальною перевіркою за ІІ квартал поточного року встановлено, що суму податку на прибуток занижено на 15 тис. грн. Розрахувати суму фінансових санкцій, нарахувати пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 10 серпня поточного року.

Завдання 6. Розрахувати штрафні санкції за наступних умов: За звітний місяць травень підприємством не подана декларація з ПДВ. За результатами позапланової перевірки, яка проводилася податковим органом з 20 по 25 липня, визначений ПДВ до сплати в бюджет у сумі 12000 грн.

Завдання 7. Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, проведеною в квітні поточного року, донараховано податку на прибуток 20 тис. грн., податку на додану вартість — 30 тис. грн., акцизного податку — 15 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.

Завдання 8. Декларацію з податку на прибуток підприємств за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня. Сума податкових зобов’язань платника у декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.

Завдання 9. За актом документальної перевірки було донараховано податку на прибуток у сумі 98 грн. Начальником податкової інспекції прийнято рішення про стягнення адміністративного штрафу з бухгалтера підприємства в розмірі 170 грн. (10-ти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян). Чи правомірні дії податкового органу?

Завдання 10. Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.

У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 11. Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що в попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

Завдання 12. Магазин здійснює торгівлю товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 13. У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 14. Підприємство випускає промислову продукцію, а також виконує роботи за рахунок коштів інвесторів з будівництва житла для військовослужбовців. У вересні загальний обсяг реалізації продукції за контрактними цінами становив 100 тис. грн., в т. ч. експорт продукції власного виробництва дорівнював 30 тис. грн. Обсяг будівельно-монтажних робіт становив 40 тис. грн. У вересні було сплачено постачальникам вартість придбаних матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн., з яких матеріали на суму 6 тис. грн. були використані на виробництво експортної продукції, а на суму 10 тис. грн. — на будівельно-монтажні роботи. У вересні були придбані і введені в експлуатацію основні виробничі фонди на суму 10 тис. грн., які використовуються для виконання будівельно-монтажних робіт. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за вересень, підприємство визначило y сумі 8 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми. У разі виявлення порушень нарахувати суму фінансових санкцій, пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 5 листопада поточного року.

Завдання 15. Операції підприємства з придбання товарно-матеріальних цінностей у січні поточного року характеризуються такими даними:

№ з/п	Дата оприбуткування ТМЦ на склад	Дата оплати ТМЦ	Дата отримання податкової накладної	Сума ПДВ, грн.
1	2.01	5.01	4,01	15 000
2	7.01	9.01	8.01	18 000
3	9.01	12.01	13.01	21 000
4	11,01	10.01	15.01	10 000
5	15.01	14.01	20.01	15 000
6	19.01	24.01	22.01	8000
7	22.01	22.01	29.01	5000
8	25.01	1.01	31.01	10 000
9	29.01	2.02	1.02	15 000
10	31.01	3.02	2.02	21 000

Податковий кредит с ПДВ у січні підприємство визначило у сумі 148 000 грн. Перевірити достовірність цієї суми.

Завдання 16. Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи фізичних осіб за такими даними:

1. Громадянину за місцем основної роботи було нараховано заробітну плату в сумі 2600 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 305,55 грн.

2. Громадянці за місцем основної роботи нараховано заробітну плату в сумі 2200 грн. Вона має двох дітей віком до 16 років. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 24,7 грн.

3. Працівник підприємства, який постраждав від Чорнобильської катастрофи і віднесений до І категорії, отримує щомісяця 1250 грн. Він має двох дітей віком 10 і 17 років. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 216 грн.

4. Працівнику підприємства нараховано в липні заробіток у сумі 3400 грн. Крім того, йому було нараховано на харчування 470 грн. і на проїзд 230 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 282,1 грн.

5. Громадянці за місцем основної роботи нараховано заробітну плату в сумі 3220 грн. Крім того, їй було нараховано допомогу за тимчасовою непрацездатністю в сумі 240 грн. і матеріальну допомогу в сумі 1700 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 15 грн.

6. Працівнику підприємства нараховано заробітну плату в сумі 4500 грн. Він звернувся до бухгалтерії цього підприємства з проханням придбати акції на суму 1200 грн. Громадянин має двох дітей віком 15 і 20 років. Податок на доходи фізичних осіб визначеної сумі 248,1 грн.

7. Працівникові підприємства у зв’язку зі звільненням 22 березня було нараховано заробіток за дні роботи в березні — 1200 грн., вихідну допомогу — 800 грн., компенсацію за невикористану відпустку — 650 грн. Податок на доходи фізичних осіб визначено в сумі 38,1 грн.

Завдання 17. До податкової інспекції надійшли відомості про отриманий громадянином дохід за виконання робіт за договором підряду не за місцем основної роботи в сумі 4 тис. грн. і утриманий з цього доходу податок на доходи фізичних осіб у сумі 1200 грн. Крім того, за місцем основної роботи цьому громадянину протягом року було виплачено дохід у сумі 15 тис. грн. і утримано податок на доходи фізичних осіб у сумі 1457,2 грн. Визначити податок на доходи фізичних осіб із сукупного річного доходу і сальдо розрахунків з бюджетом.

Завдання 18. Громадянин не має основного місця роботи і почав займатися підприємницькою діяльністю в січні поточного року. 4 лютого він подав до податкової інспекції декларацію про доходи, в якій указав, що валовий дохід за роботу в минулому місяці становить 15 тис. грн., документально підтверджені витрати 8000 грн. Визначити очікуваний річний дохід, суму податок на доходи фізичних осіб та розмір авансових платежів. Указати термін їх сплати.

Завдання 19. Громадянин не має основного місця роботи і займається підприємницькою діяльністю. В цьому йому допомагає дружина, яка виконує 30% робіт. Громадянин є учасником Великої Вітчизняної війни. Фактична сума річного доходу за минулий рік становить 12 тис. грн., документально підтверджені витрати — 6,5 тис. грн. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.

Завдання 20. Громадянин - підприємець затримав сплату авансової суми податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1 200 грн. на 15 днів. Крім того, під час перевірки податковий інспектор виявив факти неналежного ведення обліку доходів і прихований дохід, що підлягає оподаткуванню в сумі 1 тис. грн. Визначити розмір фінансових санкцій і термін їх сплати до бюджету.

Завдання 21. Сукупний річний дохід іноземного громадянина становить 20 тис. грн., у тому числі: компенсація витрат на навчання дітей у школі — 500 грн.; суми надбавок, виплачувані у зв’язку з проживанням в Україні, — 5 тис. грн.; суми компенсації витрат на наймання житла — 3 тис. грн. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб і сальдо розрахунків з бюджетом, ураховуючи, що протягом року було сплачено податку в сумі 2 тис. грн.

Завдання 22. До податкової інспекції надійшли відомості, що громадянину в звітному році було нараховано такі доходи: заробітну плату за виконання робіт за договором підряду в сумі 10000 грн.; авторську винагороду як спадкоємцю в сумі 2000 грн.

Крім того, за місцем основної роботи протягом року йому було виплачено заробітну плату у сумі 3600 грн. і утримано податок на доходи фізичних осіб у сумі 1506 грн. 60 коп. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб із сукупного річного доходу і визначити сальдо розрахунків з бюджетом.

Завдання 23. Громадянин, який займається підприємницькою діяльністю, 25 січня подав у ДПІ декларацію про доходи за звітний рік. За даними цієї декларації дохід становить 24 000 грн. Витрати на виробництво продукції — 12 000 грн. Податок на доходи фізичних осіб було визначено в сумі 2226 грн. 60 коп. і з урахуванням авансових платежів у сумі 1500 грн. було виписано пла­тіжне повідомлення на суму 726 грн. 60 коп., яке громадянин отримав 3 лютого. При проведенні документальної перевірки 8 квітня року, наступного за звітним, встановлено, що дохід занижено на 700 грн., а витрати на суму 800 грн. документально не підтверджені. Податок на доходи фізичних осіб, зазначений у повідомленні, сплачено 12 березня. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає донарахуванню, суму фінансових санкцій і пені.

Завдання 24. Перевірити правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати за землю, за І квартал поточного року виходячи з таких даних: офіс розміщений на 3-му поверсі 5-поверхового будинку і займає площу 100 м². Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м².

Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:

10 січня — 12 грн.

14 лютого — 12 грн.

20 березня — 12 грн.

Довідково: ставка плати за землю — 7 грн. за 1 м².

Завдання 25. Перевірити правильність нарахування плати за воду у II кварталі поточного року, виходячи з таких даних:

ліміт забору води на II квартал — 4500 м³;

фактично забрано води за II квартал — 4875 м³;

нараховано плати за воду — 218 грн.

Всю суму плати за воду підприємство віднесло на витрати звітного періоду.

Довідково: підприємство знаходиться у м. Києві й використовує воду з двох джерел:

21% — з артезіанської свердловини (норматив плати — 5 коп. за м³), 79% — р. Дніпро (норматив плати — 3 коп. за м³).

Завдання 26. Перевірити правильність нарахування плати за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин, виходячи з таких даних. Комбінат розробляє родовище каоліну. У звітному періоді видобуток становив 200 тис. т, втрати в надрах — 6 тис. т (ліміт втрат — 4 тис. т). Норматив плати - 1,1 грн. за тонну. Суму плати за використання надр визначено в розмірі 2244 грн. Всю суму плати віднесено на витрати.