- •Тема 1 теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту в україні 11
- •Тема 2 облік платників податків 26
- •Тема 3 інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби 52
- •Тема 5 порядок погашення податкового боргу 76
- •Тема 6 зміст та організація контрольної діяльності державних податкових органів 122
- •Тема 7 перевірки, що здійснюють державні податкові органи 135
- •Тема 8 відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства 152
- •Тема 9 міжнародні договори в сфері оподаткування та контроль за дотриманням їх вимог 179
- •Тема 10 контроль податкових органів за нарахуванням і сплатою податку на прибуток підприємств 204
- •Тема 11 контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян 218
- •Тема 12 контроль податкових органів у сфері справляння ресурсних платежів 240
- •Тема 13 контроль за справлянням непрямих податків 258
- •Тема 14 контроль податкових органів за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів 288
- •Тема 15 контроль податкових органів за нарахуванням і сплатою податків в умовах дії спеціальних податкових режимів 307
- •Тема 16 особливості контролю у сфері оподаткування банківської діяльності 319
- •Передмова
- •Змістовий модуль 1. Адміністрування податків, зборів (обов¢язкових платежів) – складова податкового менеджменту тема 1 теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту в україні
- •Сутність податкового менеджменту.
- •Теоретичні основи податкового адміністрування.
- •Контролюючі органи та органи стягнення в сфері оподаткування в сучасних умовах.
- •1.1 Сутність податкового менеджменту
- •1.2 Теоретичні основи податкового адміністрування
- •1.3 Контролюючі органи та органи стягнення в сфері оподаткування в сучасних умовах
- •Тема 2 облік платників податків
- •2.1 Порядок обліку платників податків - юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •2.2 Порядок обліку самозайнятих осіб - платників податків
- •2.3 Порядок обліку платників податку на додану вартість
- •2.4 Державний реєстр фізичних осіб – платників податків
- •2.5 Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах
- •Тема 3 інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби
- •3.1Сутність інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби.
- •3.2 Порядок збору та опрацювання податкової інформації.
- •3.3 Порядок отримання та використання податкової інформації органами дпс України.
- •3.1 Сутність інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби
- •3.2 Порядок збору та опрацювання податкової інформації
- •3.3 Порядок отримання та використання податкової інформації органами дпс України
- •Тема 4 порядок подання та обробки податкових декларацій
- •4.1 Податкова декларація (розрахунок) та порядок подання їх до органів державної податкової служби
- •4.2 Подання податковими агентами розрахунку про суми виплачених доходів платникам податків – фізичним особам
- •4.3 Порядок внесення змін до податкової звітності
- •4.4 Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності
- •4.5 Обробка державними податковими органами даних податкової звітності
- •Тема 5 порядок погашення податкового боргу
- •5.1 Податкова вимога податкового органу до боржника та загальний порядок погашення податкового боргу.
- •5.2 Джерела сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків.
- •5.3 Запобіжні та примусові заходи податкових органів щодо погашення податкового боргу.
- •5.1 Податкова вимога податкового органу до боржника та загальний порядок погашення податкового боргу
- •5.2 Джерела сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків
- •5.3 Запобіжні та примусові заходи податкових органів щодо погашення податкового боргу
- •Тестові завдання до змістового модулю 1
- •Змістовий модуль 2. Податковий контроль та засоби його здійснення органами держаної влади україни тема 6 зміст та організація контрольної діяльності державних податкових органів
- •6.1 Визначення змісту податкового контролю як спеціального державного контролю.
- •6.2 Види податкового контролю та засоби здійснення податкового контролю органами державної податкової служби.
- •6.3 Порядок оскарження рішень контролюючих органів.
- •6.1 Визначення змісту податкового контролю як спеціального державного контролю
- •6.2 Види податкового контролю та засоби здійснення податкового контролю органами державної податкової служби
- •6.3 Порядок оскарження рішень контролюючих органів
- •Тема 7 перевірки, що здійснюють державні податкові органи
- •7.1 Види податкових перевірок.
- •7.2 Підстави та порядок проведення податкових перевірок.
- •7.3 Узагальнення та оформлення результатів документальних перевірок платників податків.
- •7.1 Види податкових перевірок
- •7.2 Підстави та порядок проведення податкових перевірок
- •7.3. Узагальнення та оформлення результатів документальних перевірок платників податків
- •Тема 8 відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •8.1. Види відповідальності за порушення вимог, встановлених податковим законодавством та іншими законами
- •8.2 Підстави для притягнення до фінансової відповідальності за порушення вимог податкового та іншого законодавства
- •8.3 Адміністративна відповідальність за порушення податкового та іншого законодавства
- •8.4 Фінансова відповідальність за порушення податкового та іншого законодавства
- •8.5 Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9 міжнародні договори в сфері оподаткування та контроль за дотриманням їх вимог
- •9.1 Порядок застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.
- •9.2 Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •9.3 Нарахування штрафних санкцій та пені на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •9.1 Порядок застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування
- •9.2 Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •9.3 Нарахування штрафних санкцій та пені на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Тестові завдання до змістового модулю 2
- •10.1 Камеральна перевірка декларації про податок на прибуток як складова податкового менеджменту.
- •10.2 Документальна перевірка правильності обліку доходів і витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •10.1 Камеральна перевірка декларації про податок на прибуток як складова податкового менеджменту
- •10.2 Документальна перевірка правильності обліку доходів і витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Тема 11 контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян
- •11.1 Контроль у сфері оподаткування доходів фізичних осіб
- •11.2 Контроль за правомірністю надання соціальної пільги
- •11.3 Контроль за правомірністю надання податкової знижки
- •11.4 Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •11.5 Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
- •Тема 12 контроль податкових органів у сфері справляння ресурсних платежів
- •12.1 Контроль за нарахуванням та справлянням плати за землю
- •12.2 Перевірка правильності обчислення збору за спеціальне використання лісових ресурсів
- •12.3 Контроль за нарахуванням та сплатою збору за спеціальне використання води
- •12.4 Контроль податкових органів за платою за користування надрами
- •Тема 13 контроль за справлянням непрямих податків
- •13.1 Контроль податкових органів за нарахуванням та стягненням податку на додану вартість.
- •13.2 Податковий контроль за нарахуванням та сплатою акцизного податку.
- •13.3 Податковий контроль за стягненням мита.
- •13.1 Контроль податкових органів за нарахуванням та стягненням податку на додану вартість
- •13.2 Податковий контроль за нарахуванням та сплатою акцизного податку
- •13.3 Податковий контроль за стягненням мита
- •Тема 14 контроль податкових органів за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів
- •14.1 Склад місцевих податків і зборів та контроль за порядком їх встановлення
- •14.2 Податковий контроль за нарахуванням та сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •14.3. Податковий контроль за стягненням збору за місця для паркування транспортних засобів
- •14.4 Податковий контроль щодо стягнення збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •14.5 Податковий контроль за стягненням туристичного збору
- •Тема 15 контроль податкових органів за нарахуванням і сплатою податків в умовах дії спеціальних податкових режимів
- •15.1 Контроль за нарахуванням і сплатою фіксованого сільськогосподарського податку
- •15.2 Контроль за сплатою збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •15.3 Контроль за сплатою збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
- •15.4 Перевірка нарахування та сплати рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобувається в Україні
- •Тема 16 особливості контролю у сфері оподаткування банківської діяльності
- •16.1 Особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків.
- •16.2 Податковий контроль за діяльністю банку як учасника податкових відносин.
- •16.3 Особливості контролю за нарахуванням та сплатою банківською установою податку на прибуток.
- •16.1 Особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків
- •16.2 Податковий контроль за діяльністю банку як учасника податкових відносин
- •16.3 Особливості контролю за нарахуванням та сплатою банківською установою податку на прибуток
- •Тестові завдання до змістового модулю 3
- •Практичні завдання
- •Глосарій
- •Список рекомендованої літератури
Тема 16 особливості контролю у сфері оподаткування банківської діяльності
16.1 Особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків.
16.2 Податковий контроль за діяльністю банку як учасника податкових відносин.
16.3 Особливості контролю за нарахуванням та сплатою банківською установою податку на прибуток.
Мета: Уявити особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків, звернути увагу на особливості контролю за діяльністю банку як учасника податкових відносин, розглянути особливості контролю за нарахуванням та сплатою банківською установою податку на прибуток.
Понятійний апарат: великий платник податків; податковий агент; податкова порука; доходи банківської установи; витрати банківської установи; податковий контроль за діяльністю банку.
16.1 Особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків
Як свідчить податкова практика в Україні значна кількість комерційних банків віднесені до великих платників податків та взяті на облік у Спеціалізованих державних податкових інспекціях по роботі з крупними платниками податків, роботу яких організовано з платниками податків як за видами податків так і за сферою їх діяльності, та спрямовано на запобігання правопорушень в сфері оподаткування.
Відповідно до п. 14.1.24 статті 14 Податкового кодексу України великий платник податків – це юридична особа, у якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п'ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень.
У разі включення банківської установи як платника податків до Реєстру великих платників податків (далі – Реєстр ВПП) та отримання повідомлення центрального органу державної податкової служби про таке включення на нього поширюються особливості, визначені Податковим кодексом для великого платника податків.
Формування та затвердження Реєстру ВПП здійснюється центральним органом державної податкової служби щороку відповідно до Порядку формування Реєстру великих платників податків, затвердженого наказом Державної податкової служби України від 22.12.2010 року № 986. Відповідність критеріям великого платника податків оцінюватиметься за сумарним обсягом доходів від усіх видів діяльності за даними податкової звітності з податку на прибуток підприємств за друге півріччя попереднього року та перше півріччя поточного року та за сумами сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, у другому півріччі попереднього року та першому півріччі поточного року. Після включення платника податків до Реєстру ВПП та отримання повідомлення центрального органу державної податкової служби про таке включення, платник податків зобов’язаний стати на облік у спеціалізованому органі державної податкової служби, вказаному у повідомленні, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, з урахуванням можливості самостійного визначення ним найзручнішого місця обліку в одному із спеціалізованих органів державної податкової служби.
Якщо банк, як великий платник податків, самостійно не став на облік у спеціалізованому органі державної податкової служби, центральний орган державної податкової служби має право самостійно прийняти рішення про зміну основного місця обліку та перевести його на облік у спеціалізовані чи інші органи державної податкової служби.
Після прийняття рішення про переведення великого платника на облік у спеціалізовану державну податкову інспекцію чи інший орган державної податкової служби відповідні органи державної податкової служби зобов’язані протягом 20 календарних днів після прийняття рішення здійснити відповідні заходи з переведення такого платника податків на нове місце обліку.
Великі платники податків подають податкові декларації до органу державної податкової служби в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Тривалість проведення документальних планових перевірок для великих платників податків не повинна перевищувати 30 робочих днів, документальних позапланових перевірок не повинна перевищувати 15 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок можливе за рішенням керівника органу державної податкової служби – для документальних планових не більше як на 15 робочих днів, а документальних позапланових перевірок не більш як на 10 робочих днів. Документальні виїзні планові та позапланові перевірки великого платника податків можуть бути зупинені за рішенням керівника податкового органу, що оформляється наказом, копія якого не пізніше наступного робочого дня вручається платнику податків або його уповноваженому представнику під розписку, з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.
Перевірка може бути зупинена на загальний строк, що не перевищує 30 робочих днів, а в разі необхідності проведення експертизи, отримання інформації від іноземних державних органів щодо діяльності платника податків, завершення розгляду судом позовів з питань, пов'язаних з предметом перевірки, відновлення платником податків втрачених документів перевірка може бути зупинена на строк, необхідний для завершення таких процедур.
При цьому, загальний термін камеральної перевірки або документальної позапланової виїзної перевірки платника податку для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість, з урахуванням строків зупинення, не може перевищувати 60 календарних днів.
При проведенні документальної виїзної планової, позапланової перевірки, документальної невиїзної перевірки великий платник податків зобов’язаний не пізніше наступного за днем початку таких перевірок надати посадовим особам органів державної податкової служби у повному обсязі всі документи, що належать до предмета перевірки або пов'язані з ним, в тому числі в електронному вигляді з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб, копії документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів.
З 1 січня 2013 року великий платник податків має право звернутися до центрального органу державної податкової служби із заявою про укладення договору про ціноутворення для цілей оподаткування. Договір про ціноутворення для цілей оподаткування є договором між зазначеним платником податків та центральним органом державної податкової служби про порядок визнання цін для цілей оподаткування протягом строку дії такого договору