
- •Тема 1 теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту в україні 11
- •Тема 2 облік платників податків 26
- •Тема 3 інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби 52
- •Тема 5 порядок погашення податкового боргу 76
- •Тема 6 зміст та організація контрольної діяльності державних податкових органів 122
- •Тема 7 перевірки, що здійснюють державні податкові органи 135
- •Тема 8 відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства 152
- •Тема 9 міжнародні договори в сфері оподаткування та контроль за дотриманням їх вимог 179
- •Тема 10 контроль податкових органів за нарахуванням і сплатою податку на прибуток підприємств 204
- •Тема 11 контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян 218
- •Тема 12 контроль податкових органів у сфері справляння ресурсних платежів 240
- •Тема 13 контроль за справлянням непрямих податків 258
- •Тема 14 контроль податкових органів за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів 288
- •Тема 15 контроль податкових органів за нарахуванням і сплатою податків в умовах дії спеціальних податкових режимів 307
- •Тема 16 особливості контролю у сфері оподаткування банківської діяльності 319
- •Передмова
- •Змістовий модуль 1. Адміністрування податків, зборів (обов¢язкових платежів) – складова податкового менеджменту тема 1 теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту в україні
- •Сутність податкового менеджменту.
- •Теоретичні основи податкового адміністрування.
- •Контролюючі органи та органи стягнення в сфері оподаткування в сучасних умовах.
- •1.1 Сутність податкового менеджменту
- •1.2 Теоретичні основи податкового адміністрування
- •1.3 Контролюючі органи та органи стягнення в сфері оподаткування в сучасних умовах
- •Тема 2 облік платників податків
- •2.1 Порядок обліку платників податків - юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •2.2 Порядок обліку самозайнятих осіб - платників податків
- •2.3 Порядок обліку платників податку на додану вартість
- •2.4 Державний реєстр фізичних осіб – платників податків
- •2.5 Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах
- •Тема 3 інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби
- •3.1Сутність інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби.
- •3.2 Порядок збору та опрацювання податкової інформації.
- •3.3 Порядок отримання та використання податкової інформації органами дпс України.
- •3.1 Сутність інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби
- •3.2 Порядок збору та опрацювання податкової інформації
- •3.3 Порядок отримання та використання податкової інформації органами дпс України
- •Тема 4 порядок подання та обробки податкових декларацій
- •4.1 Податкова декларація (розрахунок) та порядок подання їх до органів державної податкової служби
- •4.2 Подання податковими агентами розрахунку про суми виплачених доходів платникам податків – фізичним особам
- •4.3 Порядок внесення змін до податкової звітності
- •4.4 Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності
- •4.5 Обробка державними податковими органами даних податкової звітності
- •Тема 5 порядок погашення податкового боргу
- •5.1 Податкова вимога податкового органу до боржника та загальний порядок погашення податкового боргу.
- •5.2 Джерела сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків.
- •5.3 Запобіжні та примусові заходи податкових органів щодо погашення податкового боргу.
- •5.1 Податкова вимога податкового органу до боржника та загальний порядок погашення податкового боргу
- •5.2 Джерела сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків
- •5.3 Запобіжні та примусові заходи податкових органів щодо погашення податкового боргу
- •Тестові завдання до змістового модулю 1
- •Змістовий модуль 2. Податковий контроль та засоби його здійснення органами держаної влади україни тема 6 зміст та організація контрольної діяльності державних податкових органів
- •6.1 Визначення змісту податкового контролю як спеціального державного контролю.
- •6.2 Види податкового контролю та засоби здійснення податкового контролю органами державної податкової служби.
- •6.3 Порядок оскарження рішень контролюючих органів.
- •6.1 Визначення змісту податкового контролю як спеціального державного контролю
- •6.2 Види податкового контролю та засоби здійснення податкового контролю органами державної податкової служби
- •6.3 Порядок оскарження рішень контролюючих органів
- •Тема 7 перевірки, що здійснюють державні податкові органи
- •7.1 Види податкових перевірок.
- •7.2 Підстави та порядок проведення податкових перевірок.
- •7.3 Узагальнення та оформлення результатів документальних перевірок платників податків.
- •7.1 Види податкових перевірок
- •7.2 Підстави та порядок проведення податкових перевірок
- •7.3. Узагальнення та оформлення результатів документальних перевірок платників податків
- •Тема 8 відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •8.1. Види відповідальності за порушення вимог, встановлених податковим законодавством та іншими законами
- •8.2 Підстави для притягнення до фінансової відповідальності за порушення вимог податкового та іншого законодавства
- •8.3 Адміністративна відповідальність за порушення податкового та іншого законодавства
- •8.4 Фінансова відповідальність за порушення податкового та іншого законодавства
- •8.5 Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9 міжнародні договори в сфері оподаткування та контроль за дотриманням їх вимог
- •9.1 Порядок застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.
- •9.2 Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •9.3 Нарахування штрафних санкцій та пені на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •9.1 Порядок застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування
- •9.2 Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •9.3 Нарахування штрафних санкцій та пені на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Тестові завдання до змістового модулю 2
- •10.1 Камеральна перевірка декларації про податок на прибуток як складова податкового менеджменту.
- •10.2 Документальна перевірка правильності обліку доходів і витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •10.1 Камеральна перевірка декларації про податок на прибуток як складова податкового менеджменту
- •10.2 Документальна перевірка правильності обліку доходів і витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Тема 11 контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян
- •11.1 Контроль у сфері оподаткування доходів фізичних осіб
- •11.2 Контроль за правомірністю надання соціальної пільги
- •11.3 Контроль за правомірністю надання податкової знижки
- •11.4 Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •11.5 Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
- •Тема 12 контроль податкових органів у сфері справляння ресурсних платежів
- •12.1 Контроль за нарахуванням та справлянням плати за землю
- •12.2 Перевірка правильності обчислення збору за спеціальне використання лісових ресурсів
- •12.3 Контроль за нарахуванням та сплатою збору за спеціальне використання води
- •12.4 Контроль податкових органів за платою за користування надрами
- •Тема 13 контроль за справлянням непрямих податків
- •13.1 Контроль податкових органів за нарахуванням та стягненням податку на додану вартість.
- •13.2 Податковий контроль за нарахуванням та сплатою акцизного податку.
- •13.3 Податковий контроль за стягненням мита.
- •13.1 Контроль податкових органів за нарахуванням та стягненням податку на додану вартість
- •13.2 Податковий контроль за нарахуванням та сплатою акцизного податку
- •13.3 Податковий контроль за стягненням мита
- •Тема 14 контроль податкових органів за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів
- •14.1 Склад місцевих податків і зборів та контроль за порядком їх встановлення
- •14.2 Податковий контроль за нарахуванням та сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •14.3. Податковий контроль за стягненням збору за місця для паркування транспортних засобів
- •14.4 Податковий контроль щодо стягнення збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •14.5 Податковий контроль за стягненням туристичного збору
- •Тема 15 контроль податкових органів за нарахуванням і сплатою податків в умовах дії спеціальних податкових режимів
- •15.1 Контроль за нарахуванням і сплатою фіксованого сільськогосподарського податку
- •15.2 Контроль за сплатою збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •15.3 Контроль за сплатою збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
- •15.4 Перевірка нарахування та сплати рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобувається в Україні
- •Тема 16 особливості контролю у сфері оподаткування банківської діяльності
- •16.1 Особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків.
- •16.2 Податковий контроль за діяльністю банку як учасника податкових відносин.
- •16.3 Особливості контролю за нарахуванням та сплатою банківською установою податку на прибуток.
- •16.1 Особливості податкового контролю у сфері оподаткування банків як великих платників податків
- •16.2 Податковий контроль за діяльністю банку як учасника податкових відносин
- •16.3 Особливості контролю за нарахуванням та сплатою банківською установою податку на прибуток
- •Тестові завдання до змістового модулю 3
- •Практичні завдання
- •Глосарій
- •Список рекомендованої літератури
8.5 Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства
Відповідно до частини першої ст. 2 Кримінального кодексу України підставою кримінальної відповідальності є вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого цим Кодексом. Стаття 212 Кримінального кодексу передбачає кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів. Частина перша цієї статті встановлює кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів (що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законодавчому порядку), вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, або особою, яка займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, чи будь – якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у значних розмірах, карається штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Значним розміром коштів є сума податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Кваліфікуючими ознаками злочину, що передбачені частиною другою ст. 212 Кримінального кодексу, є вчинення ухилення від сплати податків за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у великих розмірах, тобто в три тисячі і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, караються штрафом від п'ятисот до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п'яти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Частина третя ст. 212 Кримінального кодексу передбачає кримінальну відповідальність за діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, тобто у п'ять тисяч і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, які караються позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.
Слід звернути увагу на положення частини четвертої ст. 212 Кримінального кодексу України: «особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою і другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах), звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх невчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)». В цьому полягає компенсаційна функція заходів фінансової відповідальності.
Стаття 212 Кримінального кодексу передбачає кримінальну відповідальність за ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.
Об'єктивну сторону злочинів, передбачених ст. 212 Кримінального кодексу, становить умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законом порядку. Вичерпний перелік таких податків, зборів, інших обов'язкових платежів закріплений у статтях 9 і 10 Податкового кодексу України.
Указаний злочин є злочином з матеріальним складом, а це означає, що особу може бути притягнуто до кримінальної відповідальності лише у разі наявності наслідків протиправного діяння у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у відповідних розмірах.
Диспозиція частини першої ст. 212 Кримінального кодексу передбачає притягнення до кримінальної відповідальності особи, яка вчинила саме умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів. Вчинення ухилення від сплати податків, зборів, інших податкових платежів з необережності не тягне кримінальної відповідальності. Особу, яка не мала наміру ухилятися від сплати обов'язкових платежів, але не сплатила їх з інших причин, може бути притягнуто до встановленої законом адміністративної відповідальності за порушення, пов'язані з обчисленням і сплатою цих платежів.
Питання для самоконтролю
Які специфічні ознаки мають заходи державного примусу в податковій сфері?
Визначити природу та головне призначення юридичної відповідальності.
Назвіть специфічні риси, якими характеризується податкова відповідальність.
Які застосовуються види юридичної діяльності до платників податків, згідно Податкового кодексу України?
Назвіть загальні ознаки, притаманні для податкових правопорушень.
Назвіть об’єкт та суб’єкт податкових правопорушень.
Які виокремлюють види податкових правопорушень залежно від особливостей об’єкта правопорушень?
Розкрийте сутність адміністративної відповідальності та підстави притягнення платників податків до неї.
Визначити зміст та умови застосування фінансової відповідальності за порушення податкового законодавства.
Назвіть підстави притягнення до кримінальної відповідальності за порушення податкового законодавства.