
- •1. Основы бухгалтерского финансового учета
- •1.1. Бухгалтерский финансовый учет: сущность и значение
- •1.2. Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета в россии
- •2. Учет денежных средств
- •2.1. Учет кассовых операций
- •50‑1 «Касса предприятия»,
- •50‑2 «Операционная касса»,
- •2.2. Учет денежных средств на различных счетах в банках
- •2.3. Учет движения валютных средств
- •3. Расчеты
- •3.1. Учет расчетов по налогам и сборам
- •3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •76‑1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,
- •76‑2 «Расчеты по претензиям»,
- •76‑3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
- •4. Учет долгосрочных инвестиций
- •4.1. Понятие, оценка и классификация долгосрочных инвестиций
- •4.2. Учет долгосрочных инвестиций (вложений во внеоборотные активы) 4.2.1. Каков порядок учета долгосрочных инвестиций?
- •5. Учет основных средств
- •5.1. Понятие, оценка и классификация основных средств
- •5.1.5. Что такое восстановительная стоимость? Как переоцениваются объекты основных средств?
- •5.1.6. Как определить остаточную стоимость объекта основных средств?
- •5.2. Учет наличия и движения основных средств
- •5.3. Учет амортизации основных средств
- •5.4. Учет ремонтов
- •5.5. Инвентаризация основных средств
- •6. Учет нематериальных активов
- •6.1. Понятие, оценка и классификация нематериальных активов
- •6.2. Учет поступления нематериальных активов
- •6.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •6.4. Учет реализации и выбытия нематериальных активов
- •6.5. Инвентаризация нематериальных активов
- •6.6. Отражение информации о нематериальных активах в учетной политике и отчетности
- •7. Учет финансовых вложений
- •7.1. Понятие и оценка финансовых вложений
- •7.2. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений
- •58‑1 «Паи и акции»,
- •58‑2 «Долговые ценные бумаги»,
- •58‑3 «Предоставленные займы»,
- •8. Учет материальных ценностей
- •8.1. Понятие, оценка и классификация материальных ценностей
- •8.2. Учет наличия и движения материалов
- •8.2.8. Как отразить на счетах бухгалтерского учета списание израсходованных материалов?
- •8.2.9. Как отражается в бухгалтерском учете выявленная недостача материалов при их поступлении (приемке) на предприятие?
- •8.3. Инвентаризация материальных ценностей
- •8.4. Учет реализации и прочего выбытия материалов
- •9. Учет труда и его оплаты
- •9.1. Учет численности персонала и отработанного им времени
- •9.2. Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда
- •9.2.21. Как отражается выдача начисленной заработной платы персонала предприятия на синтетических счетах бухгалтерского учета?
- •10. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •10.1. Понятие и классификация затрат на производство продукции
- •10.2. Учет затрат на производство продукции
- •1. Счет 20 «Основное производство».
- •2. Счет 23 «Вспомогательные производства».
- •3. Счет 25 «Общепроизводственные расходы».
- •4. Счет 26 «Общехозяйственные расходы».
- •5. Счет 28 «Брак в производстве».
- •6. Счет 44 «Расходы на продажу».
- •11. Учет готовой продукции, отгрузки и продажи продукции (работ, услуг)
- •11.1. Понятие и оценка готовой продукции
- •11.2. Учет движения готовой продукции и ее продажи
- •11.3. Учет движения и продажи товаров
- •12. Учет прибыли и ее распределение
- •12.1. Учет формирования прибыли
- •90‑3 «Налог на добавленную стоимость», 90‑4 «Акцизы»,
- •91‑1 «Прочие доходы»,
- •91‑2 «Прочие расходы»,
- •91‑9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
- •12.2. Учет налога на прибыль
- •12.2.9. Что такое налоговый и отчетный периоды?
- •12.2.10. В какие сроки уплачивается налог?
- •1) Ежеквартально с уплатой в течение квартала авансовых взносов;
- •2) Ежемесячно от фактически полученной прибыли.
- •К 51 «Расчетные счета».
- •1 2.2.11. Как организовать бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль?
- •К 09 «Отложенные налоговые активы».
- •13. Учет капитала предприятия
- •13.1. Учет уставного капитала
- •13.1.3. На каких синтетических счетах ведется бухгалтерский учет формирования уставного капитала?
- •13.1.4. Как организуется бухгалтерский учет движения собственных акций акционерными обществами?
- •Д 80 «Уставный капитал», к 81 «Собственные акции (доли)».
- •13.2. Учет резервного капитала
- •13.3. Учет добавочного капитала
- •13.4. Учет нераспределенной прибыли
- •13.5. Учет средств целевого финансирования
- •14. Учет резервов
- •14.1. Назначение и порядок образования резервов предприятиями
- •14.2. Бухгалтерский учет резервов предприятий
- •15. Учет кредитов и займов
- •15.1. Понятие кредитов и займов
- •15.2. Учет кредитов и займов
- •16. Ценности, не принадлежащие организации
- •16.1. Назначение забалансовых счетов
- •17. Бухгалтерская отчетность предприятия
- •17.1. Понятие отчетности
- •17.2. Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •Список литературы
К 09 «Отложенные налоговые активы».
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде (в последующих отчетных периодах). В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Отложенное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, и рассчитывается по формуле:
Возникновение отложенного налогового обязательства отражается в бухгалтерском учете следующими записями: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,
К 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, происходящее в последующих отчетных периодах в счет начислений налога на прибыль, отражается следующей проводкой:
Д 77 «Отложенные налоговые обязательства»,
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.
Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле:
Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации. Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:
♦ на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
♦ на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
12.2.12. Как раскрывается информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности?
Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.
Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).