41. Порядок складання звіту про рух грошових коштів.

Найбільша увага фінансових менеджерів приділяється прогнозу руху грошових коштів на поточному рахунку малого підприємства.

Як правило, прогноз руху грошових коштів складається на період 2—3 місяці з деталізацією за декадами.

У результаті прийнятих Мінфіном України положень від 10.06.2010р був змінений порядок розрахунку показників руху грошових коштів від операційної діяльності - виходячи зі статей надходжень та витрат, тобто прямим методом. Тому для складання звіту бухгалтер повинний використовувати данні регістрів бухгалтерського обліку щодо дебетових або кредитових оборотів грошових коштів (рахунки 30 «Каса» і 31 «Рахунки в банках») за звітний період у кореспонденції з рахунками активів або зобов'язань. При цьому не враховуються внутрішні зміни у складі коштів: з каси у банк, з поточного рахунку в банку на такі рахунки, як депозитний, акредитивний, лімітованих чекових книжок і навпаки.

Спочатку орієнтовно визначається обсяг грошових коштів, що надходять на поточний рахунок від реалізації продукції за видами діяльності. Крім того, ураховується надходження грошових коштів із зовнішніх джерел (кредити комерційних банків, тимчасова фінансова допомога, позички інших підприємств) та інші надходження.

Виходячи з загальної суми грошових надходжень, передбачаються регламентовані витрати, тобто ті, яких мале підприємство не може уникнути, зокрема, оплата рахунків постачальників за матеріальні цінності, орендна плата за основні засоби, виплата заробітної плати, витрати на невідкладні потреби, податки й обов’язкові внески в державні цільові фонди.

Різниця між надходженнями грошових коштів з урахуванням їхнього залишку на початок планового періоду і регламентованими витратами являє собою залишок грошових коштів на кінець планового періоду.

Прогноз руху грошових коштів складається за видами діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової.

Надходження грошових коштів у межах операційної діяльності пов’язане в першу чергу з отриманням виручки від реалізації продукції, виконанням робіт або надання послуг; надходженням авансів від покупців та замовників, відпливом грошових коштів — це сплата рахунків постачальників, виплата заробітної плати, обов’яз­кові відрахування в цільові державні фонди, розрахунки з бюдже­том зі сплати податків. Визначається результат операційної діяльності: надходження грошових коштів мінус відплив грошових коштів.

Рух грошових коштів у розрізі інвестиційної діяльності пов’я­заний з придбанням або реалізацією майна, перш за все придбанням або вибуттям основних засобів та нематеріальних активів. Як правило, на малих підприємствах грошові кошти зростають за рахунок операційної та інвестиційної діяльності.

Прогноз руху грошових коштів має ряд відмінностей від ін­ших прогнозованих розрахунків, а саме:

• у ньому відображаються лише готівкові потоки малого підприємства і не включаються негрошові надходження і витра­ти (амортизація основних засобів, оплата праці натурою, бартер тощо);

• у прогнозі грошових коштів особливої уваги набувають строки отримання надходжень та здійснення витрат. Тому про­гноз руху грошових коштів розробляють на квартал або місяць;

• переважна частина витрат малого підприємства покрива­ється виключно з поточного рахунка або із каси суб'єкта малого підприємства;

• переважно оплата праці здійснюється банківською і касо­вою готівкою.