28.Порядок нарахування і строки сплати в бюджет єдиного податку суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами.

Суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи мають право обирати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом одержання свідоцтва про сплату єдиного податку. Таку систему оподаткування мають право запровадити фізичні особи без створення юридичної особи. Виділяють такі групи фіз. осіб:

1група (фізособі - підприємці) без найманих працівників, дход за календарний рік не перевищує 150 000 грн. види діяльності: роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках, надання побутових послуг населенню. Ставка ЄП: фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу) 1% — 10% від мінімальної зарплати

2 група (фізособи - підприємці) Кількість найманих працівників одночасно не перевищує 10 осіб Доход за календарний рік не перевищує 1 000 000 грн Види діяльності: надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство. Ставка ЄП: фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу) 2% — 20% від мінімальної зарплати

3 група (фізособи - підприємці)

Кількість найманих працівників одночасно не перевищує 20 осіб, доход за календарний рік не перевищує 3 000 000 грн, види діяльності: всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5). Ставка ЄП: фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу)

а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу  у разі включення ПДВ до складу єдиного податку

5 група (фізособи - підприємці)

Кількість найманих працівників: без обмежень дохід не перевищує 20 000 000 грн Види діяльності: всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) Ставка ЄП: фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу)

а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 7% від доходу  у разі включення ПДВ до складу єдиного податку

Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.

1. Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. 2. Платники єдиного податку третьої - шостої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий  квартал.

Суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи перераховують суми єдиного податку на окремий рахунок відділень Державного казначейства України. Перераховуються кошти в період придбання свідоцтва про сплату єдиного податку за місяць, квартал, рік по бажанню підприємця.

У разі порушення вимог, встановлених чинним законодавством платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування починаючи з наступного кварталу. Відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування та повернутися до загальної системи оподаткування суб’єкт малого підприємництва може з початку наступного кварталу за умови подання заяви до відповідного органу державної податкової служби, не пізніше ніж за 15 днів до закінчення звітного кварталу.

29.Загальна система оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

Загальна система оподаткування доходів фізичних осіб застосовується у таких випадках:

1. Коли суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи без створення юридичної особи відмовилися переходити на оподаткування доходів за єдиним податком шляхом одержання свідоцтва про сплату єдиного податку.

1. У разі порушення вимог встановлених чинним законодавством Такий платник повинен перейти на загальну систему оподаткування, починаючи з наступного кварталу. Платник податку має право також добровільно відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування та повернутися до загальної системи оподаткування з початку наступного кварталу за умови подання заяви до відповідного податкового органу не пізніше ніж за 15 днів до закінчення звітного кварталу.

2. фізичні особи, які працюють за трудовим договором, мають доходи за роботу за сумісництвом повинні надавати в податковий орган за місцем проживання платника податку податкову декларацію про сукупний дохід за минулий рік. Строк надання такої декларації встановлений до 1 березня року наступного за звітним роком. Якщо порушується цей строк передбачається штраф від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Сутність загальної системи оподаткування полягає у тому, що оподатковуваним доходом є сукупний чистий дохід, який визначається як різниця між валовим доходом (виручкою від реалізації продукції) і документально підтвердженими витратами, які безпосередньо пов’язані з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими службами при проведенні остаточних розрахунків по нормам у відсотках до валового доходу. До складу витрат, які безпосередньо пов’язані за одержанням доходів входять витрати, які включаються в собівартість продукції, а саме: вартість сировини і матеріалів, суми на сплату заробітної плати, а амортизаційні відрахування, проценти за кредит, суми на відрядження, відрахування в цільові державні фонди і інші витрати.

Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів (загальна система оподаткування), може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи (фізособи – підприємці без найм. прац, або з к-тю працівників не більше 10), вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.

Зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої - шостої груп, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.