- •Тема 1. Основы налогообложения Лекция 1. Введение. Особенности построения системы налогов и сборов России
- •Признаки налога:
- •Элементы налога
- •Тема 2. Государственное регулирование налоговых правоотношений Лекция 2. Сущность налоговых правоотношений. Современная налоговая политика государства
- •Цели налоговой политики
- •Инструменты налоговой политики
- •Стратегия и тактика налоговой политики
- •Лекция 3. Издание государством нормативных актов по вопросам налогообложения
- •Рассмотрение жалобы
- •Последствия подачи жалобы
- •Рассмотрение жалоб, поданных в суд
- •Лекция 5. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм обязательных платежей в бюджет
- •Тема 4. Налоговый контроль Лекция 6. Сущность налогового контроля. Учет налогоплательщиков в налоговых органах
- •Лекция 7. Камеральные и выездные налоговые поверки
- •Тема 5. Поредок принудительного исполения обязанности по уплате налогов и сборов Лекция 8. Налоговая ответственность. Налоговое правонарушение
- •Лекция 9. Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Лекция 10. Определение состава правонарушения. Исчисление суммы пени (практическое занятие)
- •Тема 6. Экономическая сущность налогов, взимаемых в российской федерации
- •Урок 14. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов
- •Механизм взимания ндс (ставка 18%), руб.
- •Урок 16. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
- •Урок 17. Механизм исчисления налогов и сборов с природных ресурсов, государственной пошлины
- •Урок 18. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
- •Урок 19. Сущность, содержание, порядок расчета региональных налогов
- •Урок 20. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Урок 21. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
- •Урок 22. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес
- •Урок 23. Сущность и содержание, порядок расчета местных налогов
- •Урок 24. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц
- •Урок 25. Контрольная работа Урок 26. Сущность и содержание специальных налоговых режимов, порядок расчета налогов
- •Урок 27. Исчисление налогов при применении специальных налоговых режимов
Урок 21. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса.
Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.
К объектам налогообложения относятся:
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы);
- воздушные транспортные средства (в частности, самолеты, вертолеты);
- водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.)
В НК четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется отношении:
- транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- прочих транспортных средств как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год. Для налогоплательщиков - организаций отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы. Законодательным органам субъектов РФ представлено право не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных НК. Размер ставок соответственно зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Базовая ставка транспортного налога с 2011 г. уменьшена двое.
Вместе с тем федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки не более чем в 10 раз.
Это не относится к автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, для владельцев которых регионам разрешено устанавливать пониженные ставки налога (вплоть до нуля рублей).
Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делаю налоговые органы.
Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств.
На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.
Порядок и сроки уплаты. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.
Сумму авансовых платежей по налогу организации исчисляют по истечении отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. Решение об уплате или неуплате авансовых платежей принимают региональные власти. Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.
Налоговые декларации представляются налогоплательщиками - организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее этого срока.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.