Тема 6. Экономическая сущность налогов, взимаемых в российской федерации

Лекция 13. Сущность и содержание, порядок расчета федеральных налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. 

Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в НК и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в НК.

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог на доходы физических лиц;

4. Налог на прибыль организаций;

5. Налог на добычу полезных ископаемых;

6. Водный налог;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. Государственная пошлина.

Также к федеральным налогам и сборам можно отнести страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, которые по правовому статусу с 1 января 2010 года налогом не являются, но обладают налоговой сущностью.

Рассмотрим каждый налог (сбор) в теоретическом и практическом аспекте.

Урок 14. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов

1. НДС.

2. Акцизы.

1.

Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК.

В РФ используется принцип места назначения: НДС уплачивается при импорте товаров и услуг, но не взимается при экспорте.

Для расчета НДС в налоговое законодательство введено применение счетов-фактур. Это приближает отечественную практику к инвойсовскому методу или методу зачета по счетам.

Суть метода:

налогоплательщик оформляет покупателю товара (работы, услуги) счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а также отдельной строкой - сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет. Следовательно, продавец товара не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

Налогоплательщиками признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила без НДС 2 млн. руб. (ст. 145 НК). Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.