производственные

Факторы, влияющие на величину

Прибыли предприятия

Рисунок 1.2 – Факторы, влияющие на величину прибыли предприятия

Источник: собственная разработка

Внепроизводственные факторы: снабженческо-сбытовая деятельность; социальные условия труда и быта работников предприятия [21, с. 321].

Резервами повышения прибыли предприятия являются неиспользованные возможности увеличения объема реализации оказываемых услуг, продукции, выполнения работ (рисунок 1.3 - Резервы увеличения прибыли от реализации оказываемых услуг ( реализации продукции, работ)) за счет:

- внедрения различных инноваций, новых видов услуг, продукции;

- изменения структуры реализуемых услуг (продукции, работ);

- повышения эффективности использования основного и оборотного капитала и т.д. (рисунок 1.3).

- увеличения доли более рентабельных услуг (продукции, работ);

- повышения качества оказываемых услуг (реализованной продукции, выполняемых работ);

Рисунок 1.3 - Резервы увеличения прибыли от реализации оказываемых услуг

( Реализации продукции, работ)

Источник: собственная разработка.

- расширения ассортимента и внедрения новых видов оказываемых услуг (реализуемой продукции, выполняемых работ);

- снижения себестоимости оказываемых услуг (реализованной продукции, выполняемых работ);

- внедрения прогрессивных технологических процессов;

- использования новейшего оборудования;

-снижения материалоемкости, энергоемкости и трудоемкости оказываемых услуг (реализуемой продукции, выполняемых работ);

1.3 Планирование прибыли предприятия

Прибыль является основным фактором экономического и социального развития не только для предприятия, но и для экономики страны в целом. Поэтому экономически обоснованное планирование прибыли на предприятиях имеет очень большое значение.

При планировании прибыли исходят из ее статуса главной цели и меры эффективности всей деятельности организации, обеспечивающей основу ее социального и экономического развитии в перспективе.

Планирование прибыли – сложный и многогранный процесс, который включает глубокий экономический анализ производственных и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому, с целью достижения максимальной согласованности планов реализации услуг (продукции, работ) их себестоимости и рентабельности.

Качественно разработанный план по прибыли позволяет правильно оценить денежные поступления, определить платежи в бюджет, а также накопления, которые остаются в распоряжении предприятия.

При разработке бизнес- плана предприятие рассчитывает плановую прибыль на предстоящий год от реализации услуг и определяет вариант плана реализации услуг. Таким образом, плановая прибыль предприятия – это прибыль от оказания услуг, предполагаемых к реализации. Прибыль от операционной и внерелизационной деятельности не планируется.

При формировании предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли, необходимо принять следующие шаги:

1.Определение структурной политики предприятии, включающей: формирование ассортимента и номенклатуры оказываемых услуг; выработку инвестиционной политики; технологическое совершенствование оказываемых услуг; решение социальных задач. Под ассортиментом оказываемых услуг понимается набор их видов и разновидностей, производимых по признаку специализации. Инвестиционная политика – совокупность управленческих решений, определяющих направление инвестиций в пользу тех или иных направлений развития предприятия, в том числе на техническое совершенствование оказываемых услуг и социальной сферы.

2.Выработка стратегии по снижению издержек реализации услуг. Для этого прежде всего анализируется структура затрат по реализации оказываемых услуг. В первую очередь определяются уровень переменных и постоянных затрат и их доля в себестоимости. Определяются факторы снижения отдельных статей и видов затрат. Ими являются:

-увеличение объема реализуемых услуг за счет повышения производительности труда,

- сокращение всех потерь (рабочего времени, простоев оборудования).

3.Изучение конъюнктуры рынка и прогнозирование ее влияния на цены, объем реализации услуг и выручку от реализации услуг. Под экономической конъюнктурой понимают сложившаяся экономическая обстановка, временная ситуация, характеризующаяся совокупностью показателей, отражающих состояние народного хозяйства или рынка данных услуг в определенный период.

В рыночной экономике предприятие самостоятельно определяют объем и структуру оказываемых услуг, цены на оказываемые услуги, выбирают партнеров. В связи с этим планирование прибыли основывается на выборе стратегии предприятия.

Основными методами планирования прибыли в современных условиях, позволяющими определить оптимальный вариант прогноза прибыли на предстоящий период с учетом условий деятельности и перспектив дальнейшего развития, являются методы экспертных оценок; прямого счета; определения прибыли на вложенный капитал; целевой прибыли, достаточной для самофинансирования и др.

В процессе обоснования прибыли целесообразно производить многовариантные экономические расчеты.

Метод экспертных оценок основан на использовании результатов анализа достигнутой величины исследуемого показателя прибыли от реализации услуг, принимаемой за базу и индексов ее изменения в плановом периоде:

П_р^пл = R^отч · B_р^пл ΔП_р^пл, (1.1)

где, П_р^пл – прогнозируемый в плановом периоде размер прибыли от реализации оказываемых услуг; млн. руб.

R^отч – рентабельность продаж, сложившаяся в отчетном периоде, %;

B_р^пл – плановый объем выручки от реализации оказываемых услуг, млн. руб.

ΔП_р^пл – изменение в плановом периоде прибыли от реализации услуг в связи с изменением факторов, определяющих ее размер (в действующих ценах без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок), млн. руб.

Метод прямого счета предполагает применение следующей формулы:

П_р^пл = B_р^пл – С_р^пл, (1.2)

где, С_р^пл – полная себестоимость реализуемых услуг в плановом периоде, млн.руб. [30, c. 45].

Метод определения прибыли на вложенный капитал (нормативный метод) решает задачу сохранности достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и ее увеличение. Фактически подобный расчет является расчетом неявных расходов в части альтернативного использование капитала, как если бы мы вложили наш капитал в депозит и получили доход в виде процентов.

Расчет прибыли, исходя из нормы прибыли на вложенный капитал на предстоящий период, следует производить в два этапа: определение налогооблагаемой прибыли и определение плановой прибыли предприятия в предстоящем отчетном периоде [32, с. 445]:

П_но^пл = (К_с^пл · R)/( 1 – Н_п), (1.3)

где, П_но^пл – плановый размер налогооблагаемой прибыли, млн.руб.

К_с^пл– планируемый размер авансируемого (собственного) капитала, млн.руб.

R – уровень рентабельности по отношению к капиталу (ставка банковского процента по депозитным вкладам), %;

Н_п – средневзвешенная ставка налога на прибыль, в долях.

Под авансируемым капиталом следует понимать прогнозируемую среднегодовую стоимость собственных основных и оборотных средств, которые при альтернативном выборе можно поместить на депозитный счет для получения прибыли в виде процента [19, с. 122 ].

Плановая прибыль в предстоящем отчетном периоде:

П^пл = П_но^пл + Н_не ^пл, (1.4)

где, Н_не^пл – сумма налога на недвижимость, исчисленная исходя из действующей ставки налога на недвижимость и остаточной стоимости основных средств организации, в плановом году, млн.руб.

Данную методику следует применять при сравнении фактического размера прибыли с эталонным, так как буквальное ее применение не отвечает социальной направленности деятельности организации.

Размер целевой прибыли, достаточный для самофинансирования, определяется исходя из потребности организации в финансировании мероприятий по ее производственному и социальному развитию, выполнению обязательств перед государством и создании соответствующих фондов (фонд накопления, фонд потребления, фонд для выплаты дивидендов и др.).

Рассматривая проблему прибыли как источника собственных средств, следует учитывать и то, что организация покрывает за счет прибыли потребности на развитие материально-технической базы, а также на пополнение собственных оборотных средств.

Главная роль в процессе определения целевой суммы прибыли отводится расчету потребности в финансах, необходимых для формирования фонда накопления, – для реализации инвестиционных возможностей организации (рисунок 1.4).

Рисунок 1.4 - Состав основных элементов плановой потребности в накоплении прибыли

Источник: [19, с. 128].

Расчет плановой суммы прибыли по этому методу ведется по каждому элементу потребности организации в финансовых ресурсах.

Расчеты потребности организации в основных средствах затруднены в связи с отсутствием на практике планирования многих балансовых показателей. Поэтому общая потребность организации в основных средствах может определиться, исходя из расчета планового процента прироста выручки от реализации оказываемых услуг и фактической ее фондоемкости. Общая потребность в приросте основных средств определяется как разность между общей потребностью организации в основных средствах в планируемом периоде и фактическим наличием основных средств на конец года, предполагаемым их выбытием в связи с износом и готовых к вводу в действие основных средств на начало планового периода.

Прирост собственных оборотных средств определяется на основе норматива собственных средств, разрабатываемого на плановый период, и фактического их наличия на начало планового периода.

При расчете общего объема прироста собственных оборотных средств в плановом периоде следует учесть, что определенная их часть будет финансироваться за счет прироста внутренней кредиторской задолженности. Поэтому сумма собственного капитала, инвестируемого в плановом периоде в прирост собственных оборотных средств, должна быть соответствующим образом скорректирована:

ΔСК ^пл_с.о.с = ΔСОС^пл – ΔСОС_д^пл , (1.5)

где, ΔСК ^пл_с.о.с– потребность в собственном капитале, инвестируемом в прирост собственных оборотных средств плановом периоде, млн.руб.

ΔСОС^пл– прирост собственных оборотных средств организации в плановом периоде (обеспечивающий их формирование в нормативном объеме) млн.руб.

ΔСОС_д^пл – прирост отчислений на пополнение собственных оборотных средств за счет внутренней кредиторской задолженности («устойчивых пассивов») нетоварного характера в плановом периоде, млн. руб.

Отчисление в резервный фонд (если осуществляется) планируется в соответствии с их нормативом и рассчитанной потребностью в объеме внутреннего страхования отдельных финансовых операций.

Общая потребность в приросте собственных финансовых ресурсов организации определяется путем суммирования всех рассчитанных элементов. Из объема общей потребности вычитается планируемая сумма амортизационных отчислений и планируемый объем привлечения собственного капитала из внешних источников.

Планирование целевой суммы прибыли, предполагаемой к использованию на цели потребления, организации необходимо осуществлять в разрезе следующих элементов: бюджет премирования и бюджет внешней и внутренней социальной программы.

При разработке бюджета премирования работников в прибыли организации учитываются: премиальная система по результатам работы за год, система поощрения работников за выполнение разовых заданий, система дополнительных надбавок и доплат сверх размеров, установленных законодательством, и прочие виды выплат.

Бюджет премиальный по результатам работы за год на плановый период определяется, исходя из планируемого фонда заработной платы и предусматриваемого по отношения к нему уровня премиального фонда.

Система поощрения работников за выполнение разовых заданий направлена на оперативное их стимулирование за выполнение заранее определенных (или вызванных оперативной потребностью) работ, выходящих за рамки прямых обязанностей этих работников. В эту систему часто включаются и поощрения работников в связи с их юбилеями, выходом на пенсию и в других аналогичных случаях. Бюджет этой премиальной системы также определяется по отношению к планируемому фонду заработной платы (обычно в пределах 3 – 5 %).

Система дополнительных надбавок и доплат сверх размеров, установленных действующим законодательством, формируются по результатам заключенных индивидуальных трудовых контрактов и коллективных договоров и получает свое отражение в разработанном Положении об оплате труда работников организации [6, c.45].

Бюджет внутренней социальной программы зависит от форм обеспечения социального развития персонала, используемых в организации. Такими формами могут быть частная и полная оплата питания работников в рабочее время; частичная или полная оплата путевок; повышенный размер гарантированных выплат, связанный с учебой без отрыва от производства, программы помощи пенсионерам – бывшим работникам организации и т. п. Бюджет внутренней социальной программы организации составляется в разрезе каждого из предусмотренных направлений и льгот, осуществляемых за счет прибыли.

Бюджет внешней социальной программы предусматривает использование прибыли на цели спонсорства, благотворительности и другие аналогичные мероприятия.

Общая сумма прибыли, намеченная к потреблению в плановом периоде, определяется путем суммирования всех вышеперечисленных элементов.

Процесс прогнозирования целевой суммы прибыли организации завершается установлением ее общих размеров и определением системы основных показателей, обеспечивающих ее формирование в предстоящем периоде. Порядок этих расчетов предполагается последовательно осуществлять по следующему алгоритму [32, с. 96]:

, (1.6)

где, ЧП^пл – плановая сумма чистой прибыли организации (фонд накопления, потребления, резервный фонд), млн.руб.

П_но^пл – плановая сумма налогооблагаемой прибыли, млн.руб.

В_р^пл – плановая сумма выручки от реализации, млн.руб.

Д^пл – плановая сумма дохода от реализации оказываемых услуг, млн. руб.

П_но^пл = ЧП^пл/ (1 – Н_п), (1.7)

где, Н_п – средневзвешенная ставка налога на прибыль, в долях.

П^пл = П_но^пл+ Н_не^пл, (1.8)

где , Н_не^пл – плановая сумма налога на недвижимость, млн.руб.

В процессе расчета учитываются льготы по налогу на прибыль

В_р^пл = ((Р^пл_пост + П^пл) / (У_дох – У_пер))· 100, (1.9)

где, Р^пл_пост – плановая сумма постоянных расходов, млн. руб.

У_дох – базисный средний уровень дохода предприятия от реализации услуг, остающегося в его распоряжении, % ;

У_пер – базисный уровень переменных расходов, %;

Д^пл = (В_р^пл · У_дох ) / (100 – С_к), (1.10)

где, Ск – средневзвешенная ставка косвенных платежей, взимаемых с дохода организации, % [7, с. 68]