- •1. Бухгалтерський облік у системі господарського обліку
- •Організація ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
- •Тема 2. Предмет бухгалтерського обліку.
- •1. Предмет та об'єкти бухгалтерського обліку.
- •Тема 3: Методичні прийоми бухгалтерського обліку та їх використання на підприємствах.
- •Тема 4: Бухгалтерський баланс.
- •1. Зміст, будова та види бухгалтерського балансу.
- •2. Характеристика розділів активу та пасиву балансу.
- •3. Типи операцій, які спричинюють зміни в балансі.
- •Тема 5: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.
- •1. Бухгалтерські рахунки: будова та порядок здійснення записів.
- •2. Класифікація та План рахунків бухгалтерського обліку.
- •Сутність подвійного запису та алгоритм складання бухгалтерської проводки.
- •4. Узагальнення поточної облікової інформації.
- •Тема 6: Документація. Інвентаризація.
- •Порядок документального оформлення господарських операцій.
- •2. Класифікація документів.
- •3. Організація документообороту на підприємстві.
- •4. Завдання, види інвентаризації та випадки її проведення.
- •5. Техніка проведення інвентаризації.
- •6. Відображення результатів інвентаризації в обліку.
- •Тема 7: Оцінювання і калькулювання в системі бухгалтерського обліку.
- •1. Грошовий вимірник у бухгалтерському обліку.
- •2. Види оцінювання об'єктів обліку.
- •3. Калькулювання як система обчислення собівартості продукції.
- •Тема 8: Облік основних господарських процесів.
- •1. Облік процесу постачання.
- •2. Облік процесу виробництва.
- •3. Облік процесу реалізації.
- •4. Порядок формування результатів господарювання
- •Тема 9: Облікові регістри, техніка, форми та організація обліку на промислових підприємствах.
- •1. Поняття та класифікація облікових регістрів.
- •2. Характеристика основних форм ведення бухгалтерського обліку.
- •3. Автоматизовані форми ведення бухгалтерського обліку.
- •Тема 10: Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості.
- •Тема 10.1: Облік касових операцій.
- •1. Нормативно-правове забезпечення порядку ведення касових операцій.
- •2. Облік касових операцій.
- •3. Інвентаризація каси.
- •Тема 10.2: Облік операцій на поточному рахунку.
- •2. Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків.
- •3. Облік операцій на поточному рахунку.
- •4.Облік операцій на інших рахунках у банках.
- •Тема 10.3: Облік розрахунків підприємства.
- •1. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •3. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами.
- •4. Облік розрахунків з учасниками.
- •5. Облік розрахунків векселями.
- •Тема 11: Облік виробничих запасів.
- •2. Визнання та оцінка запасів
- •3. Переоцінка запасів
- •Тема 12: Облік праці та заробітної плати.
- •1. Економічний зміст оплати праці та її форми.
- •Облік особового складу працівників.
- •3. Первинний облік затрат праці та її оплати.
- •4. Утримання із заробітної плати.
- •5. Зведений облік оплати праці.
- •Тема 13: Облік витрат діяльності підприємства.
- •1. Витрати: визнання, оцінка, класифікація.
- •2. Облік витрат на рахунках бухгалтерського обліку.
- •2.1 Використання тільки рахунків класу 8 «Витрати за елементами»
- •2.2 Використання лише рахунків класу 9 «Витрати діяльності»
- •2.3 Використання рахунків класів 8 та 9
- •3. Формування собівартості продукції
- •4. Облік адміністративних витрат
- •5. Облік витрат на збут
- •6. Облік інших витрат операційної діяльності
- •7. Облік фінансових витрат.
- •8. Облік втрат від участі в капіталі.
- •9. Облік інших витрат.
- •10. Облік податку на прибуток.
- •11. Облік надзвичайних витрат.
- •Тема 14: Облік доходів і фінансових результатів.
- •1. Визначення терміна «доходи» і принципи їх визнання
- •2. Особливості визнання доходу від реалізації продукції (товарів, інших активів).
- •3. Особливості визнання доходу від здійснення бартерних операцій.
- •4. Класифікація доходів підприємства.
- •5. Облік доходів на рахунках бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік доходів.
- •6. Облік доходів від реалізації.
- •7. Облік іншого операційного доходу.
- •8. Облік доходу від участі в капіталі.
- •9. Облік інших фінансових доходів.
- •10. Облік інших доходів.
- •11. Облік надзвичайних доходів.
- •12. Облік страхових платежів.
- •13. Загальні принципи формування фінансових результатів.
- •14. Формування результатів операційної діяльності.
- •15. Формування результатів фінансової діяльності.
- •16. Формування результатів іншої звичайної діяльності.
- •17. Формування результатів діяльності від надзвичайних подій.
- •Тема 15: Облік основних засобів.
- •1. Визначення, класифікація основних засобів.
- •2. Синтетичний і аналітичний облік основних засобів.
- •3. Придбання та виготовлення основних засобів.
- •4. Ремонт основних засобів.
- •Тема 16: Облік нематеріальних активів.
- •1. Поняття нематеріальних активів.
- •2. Документальне оформлення операцій нематеріальних активів.
- •3. Надходження нематеріальних активів.
- •4. Амортизація нематеріальних активів.
- •5. Вибуття нематеріальних активів.
- •Тема 17: Облік власного капіталу.
- •1. Класифікація та функції власного капіталу.
- •2. Форми підприємств, поняття та складові власного капіталу.
- •3. Облік статутного капіталу.
- •4. Облік неоплаченого капіталу.
- •5. Облік додаткового капіталу.
- •Тема 18: Облік фінансових інвестицій.
- •1. Види та класифікація фінансових інвестицій.
- •2. Капітальні інвестиції
- •3. Облік капітального будівництва.
- •4. Облік будівельного виробництва.
- •Тема 19: Облік зобов’язань.
- •1. Сутність, класифікація та оцінка зобов'язань.
- •3. Облік зобов'язань по заробітній платі та пов'язаних з нею відрахуваннях.
- •4. Облік довгострокових векселів.
- •5. Види облігацій і порядок їх випуску.
- •6. Облік довгострокових облігацій.
- •7. Облік довгострокових орендних зобов'язань.
- •8. Облік пенсійних зобов'язань.
- •1. Загальні вимоги до фінансової звітності. Класифікація звітності.
- •2. Порядок складання та подання фінансової звітності.
- •3. Склад фінансової звітності підприємства.
- •2. Загальні питання організації бухгалтерського обліку малих підприємств.
- •3. Принципи формування облікової політики малих підприємств
- •4. Поняття, склад та вимоги до річної фінансової звітності.
- •Основні вимоги до складання фінансової звітності
- •Тема 22: Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку.
- •Міжнародні та міжурядові організації і стандарти бухгалтерського обліку.
- •Концептуальні основи бухгалтерського обліку.
- •3. Реформування бухгалтерського обліку.
- •4.Організація обліку за національними стандартами.
3. Облік операцій на поточному рахунку.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
№311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
№ 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;
№ 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;
№ 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
На дебеті рахунка № 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, на кредиті – їх використання.
Субрахунки № 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», № 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.
Операції за рахунком № 31 «Рахунки в банках» відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку № 31 «Рахунки в банках», то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка № 31 в кореспонденції з рахунком № 374 «Розрахунки за претензіями». Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 «Рахунки в банках», необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов’язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31 «Рахунки в банках» залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком № 31 «Рахунки в банках».
Аналітичний облік на рахунку № 31 «Рахунки в банках» здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних операцій. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.
Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках» є виписки з цього рахунка. Періодично (здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для запису у реєстрах (Журналу 1 і допоміжної відомості № 1.2) операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках». Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно враховувати, що рахунок № 31 «Рахунки в банках» підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними ми рахунками тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті – зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.
Сальдо на рахунку № 31 «Рахунки в банках»завжди має буди однаковим як в обліку банку, так і підприємства.
Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебіті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.
Надходження коштів на рахунки № 31 «Рахунки в банках» має великий діапазон.
Найбільша сума надходження – це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Кошти надходять також із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення їхніх боргів (за виконавчими листами та ін.); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.
Оплата (списування коштів) з рахунків № 31 «Рахунки в банках» теж має великий діапазон.
Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, відкривають валютні рахунки у комерційних банках, що мають ліцензію Національного банку України (НБУ) на ведення валютних операцій.
Для цього необхідно мати такі документи:
1) оригінал або нотаріально засвідчену копію установчих документів;
2) свідоцтво або розпорядження уповноважених органів державної влади про реєстрацію підприємства;
3) свідоцтво регіонального управління статистики;
4) копію (нотаріально засвідчену) про реєстрацію у Міністерстві зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України;
5) копію інвестиційного свідоцтва Міністерства фінансів України для спільних підприємств з іноземними інвестиціями;
6)індивідуальну ліцензію НБУ на ведення торгівлі товарами з оплатою в іноземній валюті за умови здійснення роздрібної торгівлі;
7) договір про відкриття банківського рахунка;
8) дві картки із зразками підписів осіб. Уповноважених розпоряджатися рахунком.
Бухгалтерський облік валютних операцій ведеться в національній валюті України (гривнях) з виділенням в аналітичному обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку специфічних операцій можуть відкриватися додаткові субрахунки із збереженням номерів діючого Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в Банку (субрах. №311)
№ п./п. |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Надходження безготівкових кошів |
||
1. |
Одержано дивіденди від об’єкта інвестування |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
2. |
Зменшення капітальних інвестицій |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
15 «Капітальні інвестиції» |
3. |
Погашена довгострокова дебіторська заборгованість |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
4. |
Надійшли кошти за вибулі інші необоротні активи |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
18 «Інші необоротні активи» |
5. |
Здано готівку із Каси на Поточний рахунок у Банку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
301 «Каса в національній валюті» |
6. |
Відкоригована помилка Банком |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
7. |
Списанні грошових коштів у дорозі в національній валюті після їх зарахування на Поточний рахунок у Банку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
8. |
Надійшла на Поточний рахунок заборгованість покупця за вексель одержаний |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
9. |
Вибули поточні фінансові інвестиції |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
10. |
Надійшли кошти на поточний рахунок за реалізовані товари, роботи та послуги» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
36 «Розрахунки з покупцями та підрядниками» |
11. |
Формування пайового капіталу споживчого товариства, кредитної спілки тощо шляхом надходження коштів на Поточний рахунок |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
41 «Пайовий капітал» |
12. |
Надійшли кошти на поточний рахунок внаслідок здійснення перепродажу акцій |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
451 «Вилучені акції» |
13. |
Надійшли на поточний рахунок внески від акціонерів |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
46 «Неоплачений капітал» |
14. |
Одержано на поточний рахунок довгострокову позику Банку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
50 «Довгострокові позики» |
15. |
Надійшла фінансова допомога, відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів (обов’язкових платежів) |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
55 «Інші довгострокові зобов’язання» |
16. |
Одержано на Поточний рахунок короткострокову позику Банку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
60 «Короткострокові позики» |
17. |
Повернуто на поточний рахунок відповідну суму від постачальника, яку було перераховано раніше на його рахунок |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
63 «Розрахунки з постачальниками й підрядниками» |
18. |
Повернуто на поточний рахунок податковий кредит з ПДВ |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
64 «Розрахунки за податками і платежами» |
19. |
Надійшла сума загального доходу разом із сумою непрямих податків, зборів |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
70 «Доходи від реалізації» |
20. |
Зараховані штрафи, пені, неустойки |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» |
21. |
Перераховано на поточний рахунок підприємства надлишкову заробітну плату, раніше перераховану на їх особисті рахунки у Банку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
66 « Розрахунки за виплатами працівникам» |
|
Списання безготівкових коштів х поточних рахунків у Банках |
||
1. |
Проведено оплату із Поточного рахунка за цінні папери інших підприємств |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
2. |
Оплачено різні витрати з капітальних вкладень |
15 «Капітальні інвестиції» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
3. |
Отримано готівку із Банку до Каси |
301 «Каса в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
4. |
Оплачено грошові документи, які надійшли у касу |
331 «Грошові документи в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
5. |
Оплачено за поточні фінансові інвестиції |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
6. |
Перераховано покупцям за надлишково раніше перераховані ними кошти за відвантажену їм продукцію |
361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
7. |
Перераховано суми авансів, виданих під поставку матеріальних цінностей, підзвітним особам, заборгованість установам Банків |
372 «Розрахунки з підзвітними особами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
8. |
Перераховано з поточного рахунка заборгованість акціонерів за Статутним капіталом |
46 «Несплачений капітал» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
9. |
Погашені довгострокові кредити банків |
50 «Довгострокові позики» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
10. |
Погашено заборгованість за розрахунками з власниками облігацій |
52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
11. |
Оплачено з поточного рахунка заборгованість за короткострокові векселі видані |
62 «Векселі видані» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
12. |
Перераховано платежі з бюджету |
64 «Розрахунки з податками й платежами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
13. |
Перераховано з поточного рахунка належну заробітні плату працівникам підприємства на їхні особисті рахунки у Банку |
66 «Розрахунки з оплати праці» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
14. |
Повернені авансові ордерні платежі, передплата на газети, журнали та ін. |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
15. |
Оплачено страхові виплати відповідно до договорів страхування |
90 «Собівартість реалізації» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
16. |
Оплачені витрати на загальновиробничі потреби |
91 «Загальновиробничі витрати» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |