Тема 10.2: Облік операцій на поточному рахунку.

План

1. Порядок відкриття і закриття рахунків в установах банків.

2. Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків.

3. Облік операцій на поточному рахунку.

4. Облік операцій на інших рахунках у банку.

1. Порядок відкриття і закриття рахунків в установах банків.

Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах» затверджена Постановою Правління Національного банку України № 492 від 12.11.2003 р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України «Про національний банк України», «Про банки і банківську діяльність», «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом», «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні», інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України.

Порядок відкриття банками рахунків клієнтам, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

Умови відкриття рахунка та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

Клієнти можуть відкрити лише один поточний рахунок для формування Статутного капіталу господарського товариства (у національній та\або іноземній валютах)та один поточний рахунок ( у національній та\або іноземній валютах) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Юридичні особи – нерезиденти можуть відкривати в банках України поточні рахунки для здійснення інвестицій у національній та іноземній валютах у порядку, встановленому цією Інструкцією.

У разі відкриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка підприємцю до отримання банком повідомлення про взяття рахунка на облік органом державної податкової служби операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахуванням коштів.

Банки зобов’язані здійснити перевірку поданих документів для відкриття рахунків на відповідність їх чинному законодавству, зокрема:

А) підписи осіб на заяві про відкриття поточного рахунка мають бути розшифровані з обов’язковим зазначенням прізвища та ініціалів і звірені з підписами, що наведені в картці із зразками підписів і відбитка печатки;

Б) свідоцтво про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб’єкта підприємницької діяльності;

В) нотаріальне засвідчення документів і копій документів;

Г) документи, подані для відкриття рахунків, які були видані на території іноземної держави.

У разі відкриття поточного рахунка клієнту в його заяві уповноважений працівник банку зазначає дату відкриття та номер рахунка. На заяві клієнта мають бути зазначені підписи одного з керівників банку або уповноваженої ним особи, на яку згідно х внутрішніми положеннями банку покладається обов’язок приймати рішення про відкриття поточних рахунків клієнтів тощо.

Банки зобов’язані ідентифікувати клієнтів, які відкривають рахунки, а також осіб, уповноважених діяти від їх імені, у порядку, встановленому чинним законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку.

Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземній валютах суб’єктом господарювання такий:

1. Якщо суб’єкт господарювання не має в цьому банку рахунків, то відкриття йому поточного рахунка здійснюється в такому порядку:

Особи (особа), які (яка) від імені юридичної особи або від окремного підрозділу відкривають поточний рахунок, мають:

- пред’явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують їхні повноваження. Фізичні особи – резиденти додатково пред’являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків;

- подати документи (копії документів), засвідчені у встановленому порядку, визначені Інструкцією.

На підставі вищезазначених документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком.

Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка.

2. Якщо юридична особа не має рахунка в цьому банку, то для відкриття поточного рахунка потрібно подати такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунка. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо в штатному розписі немає посади головного бухгалтера або іншої особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує лише керівник;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, або нотаріально;

- копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту, засновницького договору), установчого акта (положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально.

Якщо фізична особа-підприємець не має рахунків на цьому банку, то для відкриття поточного рахунка їй потрібно подати до банку такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунка, що підписана фізичною особою-підприємцем;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця, засвідчену нотаріально;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи-підприємця у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену відповідним органом, що його видав;

- картку із зразками підписів, засвідчену підписом уповноваженого працівника банку або нотаріально.

У статті 3 Інструкції також наведено порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах: відокремленому підрозділу, якщо він не має в цьому банку рахунків; професійній спілці або об’єднанню профспілок; орендному підприємству; довірчому товариству; військовій частині, установі й організації Збройних Сил України, Державному комітету у справах охорони державного кордону України тощо; а також, якщо суб’єкт господарювання вже має в цьому банку поточний рахунок або вкладний (депозитний) рахунок.

Постановою Правління НБУ «Про затвердження змін до Інструкції» № 492 від 12.02.2003 р. за № 485 (п. 3.3 Інструкції) від 21.12.2005 р. встановлено,що:

1) при відкритті банківського рахунка відособленому підрозділу потрібно подати прохання юридичної особи;

2) заяву відособленого підрозділу про відкриття поточного рахунка підписує тільки його керівник або інша уповноважена особа, з бухгалтера таку відповідальність знято.

Відкриття поточного рахунка фізичній особі здійснюється в такому порядку (п. 6.1):

- фізична особа пред’являє уповноваженому працівнику банку паспорт або документ, що його замінює, а також документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їй ідентифікаційного номера платника податків;

- фізична особа – резидент заповнює заяву про відкриття поточного рахунка та картку із зразками підписів, які засвідчуються підписом уповноваженого працівника банку;

- між фізичною особою і банком укладається договір банківського рахунку.

Поточні рахунки відкриваються на ім’я малолітніх осіб (дітей, які не досягли 14-ти років) їх законними представниками – батьками (усиновлювачами) або опікунами в порядку, установленому в пункті 6.1 Інструкції.

Якщо іноземне представництво не має рахунків у цьому банку, то відкриття йому поточного рахунка в іноземній валюті здійснюється в такому порядку.

Особи (особа), які (яка) відкривають рахунок, мають:

- пред’явити паспорт або документ, що його замінює, документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи-резиденти додатково пред’являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків;

- подати документи (копії документів, засвідчені в установленому порядку), визначені главами 11 та 12 цієї Інструкції для відкриття іноземним представництвам поточних рахунків типу «Н» і «П» у національній валюті.

На підставі цих документів працівник банку здійснює ідентифікацію іноземного представництва та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком в іноземній валюті.

Між банком та іноземним представництвом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка.

Порядок відкриття поточних рахунків у національній валюті та іноземних валютах викладено у статтях 3 – 17 Інструкції.

Усі юридичні особи незалежно від форм власності та їх відокремлені підрозділи подають картку із зразками підписів і відбитка печатки у двох примірниках. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства України та установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком і підпису розрахункових документів.

Право першого підпису належить першому керівнику юридичної особи, якій відкривається рахунок, а також іншим уповноваженим на це особам. Право другого підпису належить головному бухгалтеру, а якщо немає такої посади – особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також іншим уповноваженим на це особам.

Зміна рахунків клієнтів здійснюється банком у разу:

- проведення реорганізації в межах одного банку;

- проведення реорганізації банків шляхом злиття приєднання, поділу, перетворення;

- зміни місцезнаходження банку, у результаті якої змінюється код банку;

- зміни порядку бухгалтерського обліку рахунків клієнтів.

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

- на підставі заяви клієнта;

- на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи;

- на підставі відповідального рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб’єкта господарювання;

- у разі смерті власника рахунка – фізичної особи (за затвердженням до банку спадкоємців);

- на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між банком і клієнтом.

У разі закриття поточного та вкладного (депозитного) рахунка суб’єкта господарювання банк протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунка (включаючи день закриття рахунка) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби.

Інвестиційні рахунки. Це новий вид поточного рахунка, який банки можуть відкрити для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземних інвестицій та прибутку, доходів, інших коштів, одержаних ними від даної діяльності в Україні. Через інвестиційні рахунки будуть проходити і кошти, виручені за продане нерезидентом майно.

Порядок відкриття рахунка нерезиденту викладено у пп. 16.1 і 16.2 Інструкції № 492 від 12.11.2003 р., перелік коштів, які дозволено зараховувати на інвестиційні рахунки (у гривнях – п. 16.3, у інвалюті – п. 16.5), список операцій, які можна буде сплатити з інвестиційного рахунка (у гривнях – п. 16.3, у інвалюті – п. 16.6).

І загальна для всіх банківських рахунків умова: сповістити до податкової інспекції про відкриття нового банківського рахунка тому, що підприємство має право тільки одержувати з рахунка кошти, а знімати з нього заборонено (п. І.ІЗ Інструкції).