Выводы и предложения
Анализ источников имущества Соликамского РАЙПО выявил отсутствие планомерной стратегии руководства предприятия в отношениях с внешними по отношению к организации средствами. Можно предположить, что, в целом, предприятие избегает привлечения заемных средств, однако заемные средства - необходимый источник финансирования, поскольку позволяет развивать деятельность организации, не ограничиваясь лишь собственным капиталом. В то же время чрезмерно смелое, излишнее привлечение заемных средств чревато появлением незапланированной кредиторской задолженности, чего также следует избегать. Таким образом, в первую очередь следует выработать стратегию привлечения заемных средств, следуя которой можно будет решить проблемы предприятия, например, связанные с закупкой стремительно стареющих основных средств.
Сопоставляя актив баланса с пассивом, можно видеть, что собственный капитал (раздел III баланса) превышает стоимость внеоборотных активов (I раздел баланса), таким образом, мы видим, что у организации есть собственные оборотные средства. Это же подтверждается и тем, что стоимость оборотных активов (II раздел баланса) превышает размер заемного капитала (IV + V разделы баланса). А наличие собственных оборотных средств дает известную степень независимости предприятия от внешних источников ресурсов, необходимых для его деятельности.
Отметим также, что основная часть оборотных активов предприятия представлена запасами (53% - 59% оборотных активов), а также дебиторской задолженностью со сроком погашения до 12 месяцев (33% - 38% оборотных активов).
На основе проведенного анализа использования оборотных средств Соликамского РАЙПО за 2009-2010 годы можно сделать вывод, что на предприятие за исследуемый период происходило постоянное увеличение оборотного капитала.
Анализ показателей оборачиваемости оборотного капитала свидетельствует о том, что снизилась экономическая эффективность использования оборотных средств. Произошло снижение оборачиваемости оборотного капитала, число оборотов уменьшилось. Однако данное снижение не значительно, то есть в целом предприятие является достаточно развивающимся.
Итак, проанализировав состояние управления оборотными средствами в Соликамского РАЙПО, мы считаем необходимым предложить ряд рекомендаций.
Во-первых предприятию необходимо рассмотреть свою систему управления дебиторской задолженности, так как по результатам анализа дебиторская задолженность составляет на 2010 год 38% оборотных активов, кроме того видна тенденция к росту данного показателя.
В целях улучшения управления дебиторской задолженности в Соликамском РАЙПО необходимо:
постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;
разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;
ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;
отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;
разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;
проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;
проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо:
проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии Соликамского РАЙПО форму отчетности «Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения», что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетом с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
Необходимо провести анализ дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Это позволит оценить эффективность и сбалансированность политики кредита и предоставления скидок; определит области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов; позволяет сделать прогноз поступлений средств и определить взвешенное старение дебиторской задолженности.
Мы считаем, что для данного предприятия необходимо принять меры по уменьшению дебиторской задолженности за счет продажи дебиторской задолженности (факторинга).
Факторинг позволяет увеличить объем своих продаж в несколько раз. Он дает возможность компании развиваться более эффективно.
Факторинговые операции опираются на коммерческий кредит, или кредит поставщика, поскольку факторинговое обслуживание расчетов между контрагентами имеет предпосылкой согласованную отсрочку платежа по контракту. Предметом факторинговых операций служит приобретение срочных обязательств клиентов, отсрочка по которым, не превышает полугода. Схема факторинга представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Схема факторинга
Цель факторингового обслуживания – это устранение риска, являющегося неотъемлемой частью любой кредитной операции. Деятельность факторинговых компаний призвана решать проблемы рисков и сроков платежей в отношениях между поставщиком и покупателем и придавать этим отношениям большую устойчивость.
Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что основная часть оборотных активов предприятия представлена запасами (53% - 59% оборотных активов) и очевидна тенденция роста запасов. Запасы предприятия - это, в основном (98% - 99%), готовая продукция и товары для перепродажи.
Рост уровня запасов готовой продукции и товаров для перепродажи может свидетельствовать об отрицательных тенденциях, связанных с выводом из оборота финансовых ресурсов либо о существовании проблемы со сбытом продукции.
Необходимо более детально рассмотреть причины формирования столь высоких запасов и рассмотреть меры по снижению готовой продукции и товаров для перепродажи.
Таким образом, выполнение указанных мер позволит увеличить выручку, а вместе с тем и оборачиваемость оборотных средств Соликамского РАЙПО.