2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

2.1 Учет кассовых операций.

Денежные средства и документы в ЗАО «Агрофирма «Восток» учитываются на счете 50 «Касса» с открытием субсчета 50 – 1 «Касса организации». В дебет счета 50 записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Поступление денег в кассу и выдачу оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные документы имеют стандартную форму № КО-1 и № КО-2 соответственно. Заполнение производится вручную. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или уполномоченные лица. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

На основании первичной документации заполняется кассовая книга и реестр денежных документов. Листы кассовой книги заполняются в двух экземплярах. Данный документ содержит сведения о документе, подтверждающем движение денежных средств, лице, осуществившем данное движение, номере корреспондирующего счета. Указываются суммы расхода и прихода, итоги за день и остатки на начало и конец рабочего дня. Книга заполняется ежедневно. Первая копия предоставляется главному бухгалтеру в качестве отчета, вторая подшивается в кассовую книгу.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии в ЗАО «Агрофирма «Восток» выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

Все операции по движению денежных средств в кассе можно разделить на несколько групп: поступление выручки через счет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» (если с предварительным начислением) либо через счет 90 «Продажи» (без такового), расчет с подотчетными лицами – счет 71, получение краткосрочных кредитов. Аналогично разделение каналов использования выручки: расчеты с поставщиками (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 91 «Прочие расходы и доходы»), погашение краткосрочных кредитов, выплата пособий по болезням, средств под отчет.

Далее заполняется журнал-ордер по счету 50 «Касса», отражающий данные об оборотах по кредиту счета в аналитике по каналам движения денежных средств. К журналу-ордеру прикладывается расшифровка дебетовых оборотов счета не только в аналитике по счетам, но и типам операций

Ежегодно в ЗАО «Агрофирма «Восток» определяется расчет на установление лимита наличных в кассе и оформляет разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Испрашиваемая сумма лимита определяется исходя из данных о движении выручки за предшествующий квартал. Нередко возникают ситуации, когда в кассе остается сверхлимитная сумма к концу дня. В таких случаях данную сумму выдают в подотчет. Таким образом, хозяйство всегда имеет в распоряжении необходимые суммы, а не только разрешенные банком.

Администрацией хозяйства организованы все необходимые условия по осуществлению хранения наличных денежных средств: помещение кассы является изолированным, железная дверь, на окнах решетки, для хранения денежных средств используется несгораемый сейф. В кассу не допускаются посторонние лица. Все операции по получению и отпуску денежных средств осуществляются только при запертой входной двери.

Ежемесячно проводится инвентаризация наличия денежных средств в кассе, результаты которой оформляются актом формы № ИНВ-15 (приложение 1).

Согласно карточке счета 50 ЗАО «Агрофирма «Восток» за июнь 2008 г. (приложение 2) были осуществлены следующие хозяйственные операции:

1. Согласно расходного кассового ордера № 001000 была выдана выручка из кассы и зачислена на расчетный счет РоссельхозБанка :

Дт 51 Кт 50.1 34071 руб.

2. Согласно расходного кассового ордера № 000997 выдана из кассы сумма под отчет Долгалеву П.А. :

Дт 71.1. Кт 50.1 3500 руб.

3. Поступление в кассу согласно приходного ордера № 004288 денежной суммы от покупателя Болотовой Н.А. за отборное яйцо:

Дт 50.1 Кт 90.1.1. 211464 руб.

4. Возвращены в кассу подотчетным лицом Войтенко С.Н. неизрасходованная подотчетная сумма :

Дт 50 Кт 71 1250 руб.

5. Оприходованы наличные денежные средства , поступившие в кассу от покупателя Харабалинская птицефабрика :

Дт 50 Кт 62 25000 руб.

6. Оплачена задолженность поставщику ЗАО «Колос» наличными денежными средствами:

Дт 60 Кт 50 4500 руб.

7. Погашена задолженность наличными денежными средствами перед бюджетом :

Дт 68 Кт 50 3800 руб.

8. На основании акта инвентаризации наличных денежных средств выявлена недостача денежных средств:

Дт 94 Кт 50 255 руб.

9. Согласно расходного ордера № 001145 была произведена выдача алиментов за май 2008 г :

Дт 76.5 Кт 50.1 9770,72 руб.