13.3 Анализ формирования финансовых результатов в зао «Агрофирма «Восток».

1) Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.

Прибыль от продаж непосредственно зависит от факторов производства и сбыта продукции, она является определяющим показателем на производственных предприятиях, так как в большинстве случаев служит донором для дальнейших расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.

При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, ее себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги.

Дальнейший этап анализа- факторный анализ прибыли от продаж, базирующийся на изучении влияния следующих факторов первого уровня соподчиненности:

- объема реализации продукции (VРП);

- структуры товарной продукции (Ygi);

- себестоимости продукции (Ci);

- среднереализационных цен (Цi).

Факторный анализ прибыли от реализации осуществляется методом цепных подстановок.

Исходные данные для анализа сведем в таблицу (приложение 41).

Единственный показатель, не включаемый в таблицу исходных данных, но включаемый в модель анализа - индекс изменения выручки от реализации продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (И_VРП) .

Для 2006 года данный показатель равен 1,31.

Модель анализа приведена в приложении 42.

В качестве базисного возьмем 2004 год и проанализируем с помощью описанной модели изменение уровня прибыли в 2006 году по отношению к 2004 году.

Результаты анализа можно свести в таблицу (таблица 4).

Таблица 4.

Результаты факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	Отклонение прибыли от реализации от уровня базисного (2004) года, тыс. р.
Общая сумма отклонения прибыли от продаж отчетного периода от базисного	-1787
В том числе за счет изменения: Выручки от реализации продукции Структуры товарной продукции Себестоимости продукции Среднереализационных цен	13695,5 162,2 -19519,6 3874,92

Согласно полученным результатам факторного анализа прибыль отчетного периода в ЗАО «Агрофирма «Восток» сократилась на 1787 тыс.р по сравнению с базисным периодом. За счет увеличения себестоимости продукции прибыль от реализации в хозяйстве сократилась на 19519,6 тыс.р. Уровень среднереализационных цен и выручка от реализации продукции имеют тенденцию к увеличению, данные показатели увеличили прибыль на 13695,5 тыс.р. и 3874,92 тыс.р. соответственно. Но в целом на предприятии наблюдается негативная тенденция, так как увеличилась затратоемкость продукции в результате чего прибыль от продаж сократилась.

Наряду с анализом общей прибыли важно проанализировать динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции. Прибыль от продажи конкретного вида продукции зависит от трех факторов: объем продажи продукции, себестоимость продукции, среднереализационные цены.

Общее изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции ∆П_общ = П₁ – П_0,

в том числе за счет изменения:

а) объема продажи продукции ∆П_Q = П_{усл (1)} – П₀;

б) себестоимости продукции ∆П_С = П₁– П_{усл (2)};

в) среднереализационных цен ∆П_Ц = П_{усл (2)} – П_{усл (1).}

Результаты анализа динамики прибыли с помощью данной факторной модели (приложение 43) представлены в таблице 5.

Согласно данным таблицы в 2006 году общая прибыль ЗАО «Агрофирма «Восток» сократилась на 1788 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. Убыточными оказались зерновое производство, бахчеводство, мясное скотоводство. Уменьшение прибыли от реализации яиц произошло за счет роста себестоимости продукции на 15658 тыс.р., а изменение цен сократило прибыль данной отрасли на 9917 тыс.р.

Базовая прибыль за счет объемов реализации отдельных видов продукции увеличилась на 23804 тыс.р. В целом за счет изменения среднереализационных цен прибыль в хозяйстве увеличилась на 604 тыс.р.

Основная доля прибыли хозяйства приходится на производство птицеводческой продукции, так как данная отрасль является специализацией предприятия.

Производство шерсти принесло хозяйству убыток в сумме 1857 тыс.р., в том числе за счет объема реализации на 985 тыс. р.

Общее сокращение прибыли в отчетном периоде от реализации мяса КРС в хозяйстве составило 358 тыс.р. по сравнение с базисным. Рост затратоемкости данного вида продукции сократил прибыль на 677 тыс.р.

Прибыль от реализации яиц в отчетном периоде сократилась на 6546 тыс.р., прежде всего это связано с увеличением себестоимости, за счет которого прибыль уменьшилась на 15659 тыс.р.

Увеличение цен на молоко принесло предприятию прибыль в размере 3852 тыс. р.

Максимальный прирост прибыли в сумме 5501 тыс.р. дает удорожание суточных птенцов .

Таблица 5

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Видпродукции	Количество реализованной продукции, ц		Средняя цена реализации, тыс.р.		Себестоимость 1ц продукции, тыс.р.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс.р.		Условная прибыль		Отклонения от прибыли базисного года
	г	г	г	г	г	г	г	г	Пусл	Пусл	Общее	В том числе за счет
												объема реализации	себестоимости	цены
	Qi0	Qi1	Цi0	Цi1	Ci0	Ci1	Пi0	Пi1			∆Побщ	∆Пq	∆Пc	∆Пц
Зерновые	8254	5877	0,196	0,286	0,138	0,251	652	333	340,866	869,795	-319	-311,1	-536,8	528,9
Овощи	413	1643	0,402	0,323	0,131	0,248	95	122	445,253	315,456	27	350,25	-193,5	-130
Бахчевые	6804	85	0,133	0,353	0,048	0,42	578	-6	7,225	25,925	-584	-570,8	-31,93	18,7
Мясо КРС	1047	441	2,638	3,77	5,069	7,419	-892	-1250	-1072,07	-572,859	-358	-180,1	-677,1	499,2
Молоко	7859	16321	0,478	0,714	0,349	0,488	1022	2326	2105,409	5957,165	1304	1083,4	-3631	3852
Мясо овец	353	440	2,85	4,068	0,148	2,354	458	872	1188,88	1724,8	414	730,88	-852,8	535,9
Шерсть овец	93	218	3,57	1,858	11,05	15,039	-695	-2552	-1630,64	-2003,86	-1857	-935,6	-548,1	-373
Мясо свиней	109	59	4,587	4,746	4,54	7,326	21	-145	2,773	12,154	-166	-18,23	-157,2	9,381
Мясо птицы	170	212	4,276	4,646	3,889	4,582	30	-263	82,044	160,484	-293	52,044	-423,5	78,44
Яйца	70833	93564	1,656	1,55	0,994	1,131	42909	36363	61939,37	52021,58	-6546	19030	-15659	-9918
Сут. птенцы	7	1034	8	13,32	3,575	3,308	2	6592	4575,45	10076,33	6590	4573,5	-3484	5501
Всего по организации	95942	119894	28,786	35,63	29,931	737,91	44180	42392	67984,56	69586,98	-1788	23805	-26195	602,4