12. Правила професійної етики аудитора.

Етика аудитора \\Кожен професійний аудитор при проведенні аудиторської перевірки або надання аудиторських послуг зобов'язаний дотримуватися правил етики поведінки. У ряді зарубіжних країн розроблені і діють кодекси та положення, правила аудиторської етики. Професійна організація аудиторів Швеції прийняла наступні правила етики:\\1. бездоганна професійна поведінка: аудитор повинен постійно доводити, що він заслуговує на довіру як професіонал. У поясненні - у тих випадках, які не передбачені цими правилами, повинен вести себе так, щоб не дискредитувати себе і професію; свої обов'язки повинен виконувати коректно і виявляти передбачливість у питаннях оплати; \\2. незалежність, тобто аудитор повинен неупереджено та об'єктивно виконувати обов'язки, і тому він завжди повинен бути незалежним, коли отримує запрошення (призначення) на перевірку. У поясненні - не приступить до виконання обов'язків, якщо він або його фірма перебувають у таких відносинах з клієнтом, які можуть вплинути на результати перевірки; \\3. недопущення несумісної з аудиторством діяльності - аудитор не повинен здійснювати ті види діяльності, які несумісні з його професійним боргом - бути незалежним аудитором. У поясненні - аудитор може діяти в межах своєї компетенції або компетенції своєї фірми;

4. бездоганне виконання професійних обов'язків - аудитори повинні скурпулезно дотримуватися вимог законодавства урядових органів з тим, щоб отримати переконливе підтвердження своїх висновків. Аудитор зобов'язаний враховувати і захищати законні інтереси акціонерів, кредиторів та інших зацікавлених сторін;\\5. конфіденційність - аудитор не повинен розкривати фактів або інформації, які стали йому відомі в ході аудиторської перевірки, якщо тільки клієнт не дає на це свого дозволу, не повинен використовувати цю інформацію для своєї власної вигоди; \\6. підтримання добрих відносин з колегами по професії: перш ніж висловити критичне зауваження на адресу колеги, що здійснив помилку в роботі, аудитор повинен зважити всі обставини, за яких це сталося. Зауваження повинне бути висловлене у коректній формі;\\7. НЕ рекламувати надмірно себе і не нав'язувати свої послуги. Недотримання цього правила - дискредитація професії; \\8. оплата праці: заробітна плата повинна проводитися у відповідності зі знанням і досвідом роботи аудитора, обсягом виконаної роботи.

13. Док.-ня договірних відносин щодо проведення А.//Договір на пров аудиту є осн. док- м, що засвідчує факт досягнення домовленості між замовни-ком та виконавцем про проведення ауд.перевірки.\\Укладенню договора повинен передувати обмін листами між аудитором та клієнтом. Клієнт надсилає до аудиторської фірми листа з проханням про прове-дення аудиту, у якому вказує мету проведення аудиту й ті задачі, які необхідно вирішити у процесі аудиту: бажаний масштаб ауд. перевірки. Лист-відповідь а-ра підтверджує його згоду з поставленою задачею, й масштабом аудита й може містити положення, які стосуються ступеня відпов-ті перед клієнтом. Після обміну листами та на їх основі складається договір на проведення ату.\\Детальний зміст договору на прове ату може бути різним в залежності від конкретної ситуації, про-те існує ряд моментів, які у будь-якому випадку по-винні знайти відобря у договорі.\\В договорі обов”язково повинні бути обумовленні наступні поля: 1) мета ату; 2) масштаб ау, включаючи посилання на діюче законодавс-тво, стандарти, нормативи та інші аналогічні докумен-ти (поняття масштабу А включає в себе необхідний обсяг та глибину перевірки; склад, кількість і обсяг аудит.процедур); 3) можливість доступу до будь-яких записів, дтації та ін інфоії, замовлен-ною у зв”язку з атом; 4) відпов-сть керівництва п-ва, яке перевіряється, за надану аудиторам інф-ю; 5)умови відп-сті за початкові залишки при першому проведенні А або якщо попередні перевірки вик-сь іншим аудит-м; 6) вказівка на те, що у зв”язку з сутністю перевірки та інших властивих аудиту обме-жень, існує можливість і навіть імовірність того, що будь-які навіть суттеві помилки мо жуть залишитись невіднайденими; 7) форма, у якій замовнику буде видана інфор-я про результати проведеної аудитором роботи.\\Також до договору може бути включені такі положен-ня: 1) угоди, які стосуються планування аудиту; 2) угоди, які стосуються залучення до перевірки інших а-рів та експертів з деяких аспектів аудиту; 3) угоди, які стосуються залучення до перевірки внутр-х аудиторів та іншого персоналу клієнта; 4) порядок розрахунків за виконання робіт по проведенню ауд-у; 5) будь-які обмеженя ауд. зобов”язання; 6) посилання на будь-які дод. угоди між ауд-м і клієнтом.\\Стр-ра договору типова: преамбула; предмет до-говору; зобовязання сторін; порядок здавання та приймання робіт; термін виконання робіт; вартість робіт та порядок розра-хунків; відповідальність сторін; термін дії договору; реквізити сторін; особливі умови. Окремі положення договору можуть пояснюватися додатковими документами (додатками до договору).

14. Орг-ц я роботи та методика документування вивчення бізнесу клієнта. Мета вивчення я бізнесу Клієнта - отримання інфо про стр-ру та розміщення п/п; про учасників і стр-рі капіталу п/п, отримання даних про стан галузі діяльності п/п, отримання інфо про види випущеної пр-ції і надаються п/п послуги, аналіз отриманої інформаціі. Джерела отримання інфо: Статут, Док-ти про реєстрацію., Обл.Політика (ОП), Протоколи засідань ради директорів (акціонерів), Бухг.і статист.звітність, Звіти служби ВК (внутр.аудіт. служби), матеріали податкових перевірок, док-ти, які регламентують виробничу й організаційну стр-ру ек-го суб’єкта, список його дочірніх п/п і філій, інші док - ти. //ПРОГРАММА: 1.Ознайомлення з установчими док-ми п/п, 2.Отримання інфо о стр-рі капітала.3.Ознайомлення з підсумкової інфо аудиту ФО за минулий рік з метою визначення: а) обмеження обсягу аудита. б) наявність особливих. застережень, в) сумніви у можливості подальшого функціонування п/п.4.Ознайомлення з фін.звітами, напрямом зовнішн.користувачам, з переліком цихкористувачів.5.Ознайомлення з ОП п/п, з роб.планом рахунків, Голов.книгою, системою накопичення та зберігання облікової інфо.6.Отримання інфо про всі поточні рах.,які відкриті п/п, із зазначенням їх номерів обслуговуючих банків.7. Отримання інфо про всі кредити, які отримані п/п, із зазначенням номерів кредитних рахунків і відповідних банків-кредоторів.8.Отримання інфо про види послуг і продукції, що випускається п/п.

15. Заг. етапи проведення, послідовність та загальна методика Етапи проведення аудиту: \\Визначення обсягу аудиту. Обсяг аудиту визначається відповідно до чинного з-ства, д-тами с-ми нормат регул-я ауд. діяльності та умовами угоди з клієнтом. Аудитор повинен отримати достатню уявлення про всі сторони фін.-госп. діяльності об'єкта перевірки, про орг-цію БО та внутр. контролю на п/п, щоб адекватно спланувати перевірку і отримати данні, достатні для складання об'єктивного ауд. заключення.\\Планування аудиту. Планувати проведення аудиту слід на основі попереднього аналізу перевіряємого п/п, оцінки масштабу майбутніх робіт і застосовуваного внутрішнього контролю. Необхідно визначити процедури, які слід використовувати в процесі перевірки, а також доцільність залучення до роботи ін аудиторів, експертів та допоміжного персоналу та спланувати їх діяльністьть, отримавши згоду клієнта. Використання роботи ін фахівців не знімає з аудитора відповідальність за ауд. висновок. \\Оцінка системи БО і внутрішнього контроля. Аудитор повинен дати оцінку систем БО та внутрішнього контролю, використовуваним на перевіряємому п/п, щоб визначити ймовірність виникнення помилок, які впливають на достовірність фін. звітності. На основі такої оцінки визначають зміст, масштаб і кількість ауд. процедур. \\Ауд. докази (дані аудиту). У ході перевірки аудитор збирає докази того, що фін. звіти складено згідно до чинного закон-ва і нормативами БО та явл. достовірними. \\Аудиторська документація. Найважливіші ауд. докази повинні бути документовані. При необхідності ар може зіставляти робочі док-ти, необхідні для ауд. процедур (відомості, схеми і т.п.). Ауд. док-ція явл. власністю аудитора, однак інформація, що міститься в ній, конфіденційна і не підлягає використанню і розголошуванню без згоди клієнта. \\Ауд висновок і ауд звіт. Ар викладає підсумки перевірки та висновки в ауд. звіті та висновку, обов'язково визначаючи достовірність фін. звітів, їх відповідність чинному закон-ву і нормат- док-там, що стосуються о- та БО. Скл-я висновку з обмеженнями, негат висновку або відмова а-ра від укладення повинні бути обґрунтована.

16.Класифікація роб.док-тів та їх огляд при здійсненні А. \\Робочі документи – це записи, в яких аудитор фіксує використані процедури, тести, одержану інформацію і відповідні висновки, які зроблені в ході аудиту. Аудиторські документи аудитора повинні включати в себе всю інформацію, яку він визнає важливою для правильного виконання перевірки, яка має підтвердити ті підсумки, які зроблені у висновках. Робочі документи не можна вивчати або вилучати в аудитора за винятком тих випадків, коли це передбачається рішенням судово-слідчих органів. Термін зберігання їх визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичними умовами. Класифікація робочих документів аудитора: 1) по часу ведення та використання: довгострокові, нетривалого використання; 2) за способом та джерелами отримання: від третіх осіб, від підприємства-клієнта, складені аудитором; 3) по характеру інформації: правового характеру, про керівництво і персонал підприємства, про структуру і організацію підприємства, про економічну основу діяльності підприємства, про систему внутрішнього контролю, про систему БО, аудиторські організаційно-функціональні документи, документи оцінки аудиторського ризику, аудиторські документи по перевірці окремих статей та показників річного звіту, кореспонденція аудитора, підсумковий висновок, пропозиції та рекомендації;4) за призначенням: оглядові, інформативні, перевірочні, підтверджуючі, розрахункові, порівняльні, аналітичні;5) за ступенем стандартизації: стандартизовані, вільної форми;6) за формою представлення: графічні, табличні, текстові, комбіновані;7) за технікою складання: ручні, на машинних носіях.

17. Прийоми вивчення док-тів. До методичних прийомів проведення перевірки відносять: 1. фактичну перевірку; 2. документальну перевірку; 3. аналітичну; 4. підтвердження і спостереження; 5. дослідження та опитування. Методичні прийоми контролю документів застосовують до бух док-тів, записів в облікових реєстрах, даними звітів і балансів. Об'єктом документального контролю - сам док-т з точки зору правильності його оформлення, його інфо, яка хар-є здійснення госп.операції. Прийоми вивчення док-тів: 1. окремого док-та: -формальна перевірка;- арифметична перевірка; -нормативно-правова перевірка; -експертна перевірка; -ек.перевірка; -логічна перевірка; 2. декількох док-тів, які відображають одну і ту ж або пов'язані операції: -зустрічна перевірка; -взаємний контроль; - аналітична перевірка звітності і балансів; 3. док-тів, які відображають рух однорідних активів: - контрольне порівняння; - відновлення кількісно-підсумувати обліку; - протилежне обчислення; - хронологічна перевірка руху майна.

18.Призначення роб.док-тів аудитора та їх функції.//Робочі документи – це записи, в яких аудитор фіксує вико-ристані процедури, тести, одержану інформацію і відповідні висновки, які зроблені в ході аудиту. Аудиторські докумен-ти аудитора повинні включати в себе всю інформацію, яку він визнає важливою для правильного виконання перевірки, яка має підтвердити ті підсумки, які зроблені у висновках. \\Робочий документ має функції: 1) забезпечити обґрунтуван-ня аудиторського висновку та відповідати загальноприйня-тим нормам у професійній практиці; 2) забезпечити реєстрацію планування та виконання аудиту; 3) сприяти методичному підходу до аудиту; 4) надавати допомогу аудитору в його роботі.\\Робочі документи аудитора мають бути професійно складе-ні. Їхнє оформлення повинно забезпечувати доступність для читання. Проте конкретні форми використання робочих до-кументів визначаються аудиторською фірмою, аудиторами з урахуванням специфіки окремих питань аудиту. \\Робочі документи повинні включати: 1) інформацію, що сто-сується юр. та організаційної структури підприємства;\\2) необхідні витяги або копії юр. документів, угоди, прото-коли; 3) вивчення та оцінка системи обліку і внутрішнього контролю; 4) документація про планування аудиту; 5) аналіз операцій та залишків за рахунками.\\Проте роб. док-нти аудитора не можуть розглядатись як частина фінан. документації клієнта і після завершення аудиту робочі документи залишаються в аудитора і є його власністю. Проте його право власності обмежується етич-ними нормативами та умовами конфіденційності. \\Роб. документи не можна вивчати або вилучати в аудитора за винятком тих випадків, коли це передбачається рішенням судово-слідчих органів. Термін зберігання їх визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичними умовами.\\Мета складання роб.док-в: планув-ня ауд.перевірки, документ. Підтвердження виконаних аудитором процедур,робіт; складання ауд. звіту, здійснення поточного контролю, забезпечення юрид.обгрунтованості прведення аудиту, контроль якості проведеної перевірки, контроль роб.часу та обгрунтування його оплати.