2. Анализ финансового состояния организации.

Анализ финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений играет большую роль. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими акционерами, работни­ками предприятия, банком, финансовыми органами и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия предполагает: анализ бухгалтерского баланса, анализ оборотных средств, анализ платежеспособности и ликвидности средств, анализ прибыли и рентабельности, анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансовой устойчивости.

2.1. Анализ бухгалтерского баланса.

Для обобщенного отражения хозяйственных средств во взаимной связи с источниками их образования пользуются балансовым методом.

Бухгалтерский баланс — это метод экономической группировки и обобщения хозяйственных средств (активов) по составу, размещению, с одной стороны, и источников их формирования (пассивов), с другой стороны, в денежном выражении на определенную дату. Такую группировку данных принято представлять в виде таблицы. В левой части таблицы размещаются активы предприятия, т. е. основные и оборотные средства, фонды обращения, где они сгруппированы в статьи и разделы и отражены по составу и размещению.

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса явля­ется частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Цель горизонтального и вертикального анализа баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь предприятию принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и аб­солютном виде. С помощью сравнения по горизонтали итогов по разделам баланса, их отдельным статьям, представляется возможность оценить изме­нения, произошедшие в составе и размере хозяйственных средств и их ис­точников за определенный период.

Процедура вертикального анализа предусматривает расчет удельного веса каждой статьи и раздела баланса в общем итоге, и тогда он отображает структуру средств предприятия и их источников, т.е. структуру актива и пассива баланса.

Рассмотрим структуру средств предприятия, представленную в таблице 4.

Таблица 4 – структура средств ООО «Сельхозинвест», тыс. руб.

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Отклонение(+,-)
1 .Хозяйственные средства предприятия (всего)	704508	706348	1840
2.Внеоборотные активы	263999	266245	2246
в % ко всем средствам	37.47	37,69	0,22
Нематериальные активы	100	12	-88
в % к внеоборотным активам	0.038	0.005	-0.033
4.Основные средства	253710	265733	12023
в % ко всем средствам	36,01	37,62	1,61
в % к внеоборотным активам	96,10	99,81	3,71
6.Долгосрочные финансовые вложения	10189	500	-9689
в % к внеоборотным активам	3,86	0.19	-3,67
7.Оборотные активы	440509	440103	-406
в % ко всем средствам	62,53	62,31	-0.22
8.Запасы	154027	279361	125334
в % к оборотным активам	34,97	63,48	28,51
9.Дебиторская задолженность	161582	85731	-75851
в % к оборотным активам	36.68	19,48	-17,20
10.Краткосросные финансовые вложения	2000	1600	-400
в % к оборотным активам	0.45	0.36	-0,09
11 .Денежные средства	62597	7597	-55000
в % к оборотным активам	14,21	1,73	-12,48
12.Оценка имущественного положения:
12.1 Доля активной части ос­новных средств	0,64	0,61	-0.03
12.2 Коэффициент износа ос­новных средств	0.45	0,52	0,06
12.3 Коэффициент обновления	0.082			X
12.4 Коэффициент выбытия	0.015			X
13.Отдача средств предприя­тия	0,012	0,022	0,010
14.Отдача основных средств предприятия	0.033	0.057	0.025
15.Отдача оборотных активов	0.019	0,035	0.016		-
16.Эффективность использо­вания средств предприятия	0,006	0,003	-0.003
17.Эффективность использо­вания основных средств	0,016	0,007	-0,009
18.Эффективность использо­вания оборотных активов	0,009	0,004	-0,005

На конец 2011 года наибольший удельный вес занимают оборотные активы (62,31%) в общей структуре средств предприятия, причем запасы в об щей структуре оборотных активов составляют 63,48%. В динамике наблюда­ется уменьшение доли дебиторской задолженности на 17,2 процентных пунк­та, а также уменьшение доли денежных средств на 12,48%; увеличение запа­сов на 28,51 процентных пункта. Внеоборотные активы занимают 37,69% в общей структуре средств предприятия, при этом основные средства в струк­туре внеоборотных активов составляют 99,81%.

Горизонтальный анализ средств предприятия показывает, что на конец года валюта баланса увеличилась на 1840 тыс. руб., причем актив баланса вырос за счет незначительного прироста внеоборотных активов на 2246 тыс. руб. или на 0,85%, но при этом оборотные активы уменьшились на 406 тыс. руб. или на 0,09%. На конец года произошло увеличение основных средств на 12023 тыс. руб. или на 4,74%; запасов на 125334 тыс. руб. или на 81,37%. Однако наблюдается уменьшение дебиторской задолженности на 75851 тыс. руб. или на 46,94%. Этот факт является положительным, так как предприятие может вложить полученные средства в развитие производства.

Анализ показателей, характеризующие имущественное положение ООО «Сельхозинвест» свидетельствует о том, что на конец 2011 года основ­ные средства увеличились на 12023 тыс. руб. или на 4,74%, причем коэффи­циент обновления превышает коэффициент выбытия на 0,067.

Также следует обратить внимание на растущий коэффициент износа основных средств. На конец отчетного периода этот показатель увеличился на 0,06; то есть в дальнейшем будут увеличиваться расходы, связанные с содержанием основных средств, будут увеличиваться простои по техническим причинам. В ООО «Сельхозинвест» произошло уменьшение доли активной части основных средств на 0,03. Однако произошло увеличение: отдачи средств предприятия на 0,010; отдачи основных средств на 0,025; отдачи оборотных активов на 0,016.

Вместе с этим снизилась эффективность использования основных средств, оборотных активов и средств предприятия. Наметившаяся тенден­ция говорит о том, что предприятие не в полной мере использует свои ресур­сы и не стремится к развитию процесса производства.

Анализ источников формирования средств предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Структура источников средств ООО «Сельхозинвест», тыс. руб.

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Отклонение (+,-)
1.Источники средств предприятия	704508	706348	1840
2. Собственные средства	174254	176879	2625
в % к источникам всех средств	24,73	25.04	0,31
3.У ставной капитал	170817	171609	792
в % к собственным средствам	98,03	97,02	-1,01
4.Долгосрочные обязательства	115478	217226	101748
в % к источникам всех средств	16,39	30.75	14.36
5.Краткосрочные обязательства	414776	312243	-102533
в % к источникам всех средств	58.87	44,21	-14.67
6.Краткосрочные займы и кредиты	393821	249500	-144321
в % к краткосрочным пассивам	94.95	79,91	-15.04
7.Кредиторская задолженность	20879	62677	41798
в % к краткосрочным пассивам	5,30	25,12	19.82

В структуре пассивов наибольший удельный вес в конце 2011 года приходится на краткосрочные обязательства - 44,21%, причем доля краткосрочных кредитов и займов в общей структуре краткосрочных пассивов со­ставляет 79,91%. А на весь раздел собственных средств приходится 25,04%., делаем вывод, что основным источником финансирования ресурсов предприятия являются краткосрочные кредиты и займы.

В динамике наблюдается незначительное увеличение доли собствен­ных источников средств предприятия на 0,31%, а также увеличение доли долгосрочных обязательств на 14,36% и уменьшение доли краткосрочных обязательств на 14,67%. На 19,82%) в конце отчетного периода повышается доля кредиторской задолженности и на 15,04% снижается доля краткосроч­ных кредитов и займов в общей структуре краткосрочных пассивов.

В динамике пассива произошли следующие изменения. Произошло увеличение собственных средств на 2625 тыс. руб. или на 1,5% за счет увеличения доли нераспределенной прибыли и увеличения уставного капитала. На конец 2011 года сократились краткосрочные обязательства на 102533 тыс. руб. или на 24,72% в результате их погашения. Отрицательной оценки заслуживает увеличение долгосрочных обязательств на 101748 тыс. руб. или на 88,11%. и увеличение доли задолженности перед персоналом организации и государственными внебюджетными фондами, что способствует повышению социальной напряженности в обществе и несвоевременной выплате заработ­ной платы и социальных пособий.