МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО "ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ИМПЕРАТОРА ПЕТРА I"

Кафедра статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий АПК.

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономический анализ»

На тему: «Анализ финансового состояния организации»

Выполнила студентка

Ф-4С Снегирева О.Е.

Шифр 10513

Проверил:

Воронеж 2013

Содержание:

Введение-------------------------------------------------------------------------------------- 3

1. Краткая природно-экономическая характеристика организации.------------- 5

2. Анализ финансового состояния организации.----------------------------------- 14

2.1. Анализ бухгалтерского баланса. ----------------------------------------- 14

2.2. Анализ оборотных средств.------------------------------------------------19

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности средств.----------------24

2.4. Анализ прибыли и рентабельности.--------------------------------------30

2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.---------------32

2.6. Анализ финансовой устойчивости.--------------------------------------34

3. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия-------------------41

Заключение.-------------------------------------------------------------------------------47

Список использованной литературы------------------------------------------------ 50

Приложения. ----------------------------------------------------------------------------- 51

Введение.

Известно, что раньше существовал анализ хозяйственной деятельности, и как специальная область научных знаний так же как и экономика РФ, и прочие виды наук, подвержена изменениям. В результате последние три-четыре года происходит деление анализа хозяйственной деятельности на финансовый и управленческий анализ. Основой для такого деления послужило подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий.

Одной из целей финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и пр. Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране, при переходе к развитой рыночной экономике, - это очевидно и бесспорно.

Поэтому в настоящее время можно наблюдать такую ситуацию: появилось достаточно большое количество переводной и отечественной литературы на эту тему, содержащей рекомендации по расчету финансовых коэффициентов, но возникает проблема выбора определенной методике, которая соответствовала бы предприятию конкретной отрасли и условиям, в которых находится исследуемое предприятие. Хотелось бы отметить, что для написания данной работы мной были использованы следующие учебные пособия: Ковалева В.В. "Финансовый анализ", Савицкой Г.Б. "Анализ хозяйственной деятельности" и "Финансовый менеджмент" под редакцией Стояновой. Преимущество работы Ковалева В.В. состоит в том, что он дает наиболее полную характеристику финансовых коэффициентов, приведен логичный план, в соответствии с которым удобно проводить анализ финансового состояния предприятия. В "Финансовом менеджменте" те же самые коэффициенты рассматриваются согласно сложившейся ситуации в России. Савицкая Г.Б. довольно хорошо теоретически изложила все аспекты такого анализа.

Задачи, которые я ставлю в данной работе, совпадают с задачами финансового анализа:

• выявление изменения показателей финансового состояния предприятия;

• выявление фактов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

• оценка количественных и качественных изменений в финансовом положении предприятия;

• оценка финансового положения предприятия на определенную дату;

• определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Целью же моей работы является проведение общей оценки финансового состояния конкретного предприятия (в данном случае ООО «Сельхозинвест» Тербунского района Липецкой области).

Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Можно выделить среди них шесть основных методов:

• горизонтальный анализ;

• вертикальный анализ;

• трендовый анализ;

• метод финансовых коэффициентов;

• сравнительный анализ;

• факторный анализ.

1. Краткая природно-экономическая характеристика организации.

ООО «Сельхозинвест было основано в 2003 году.

Место нахождения организации – Липецкая область, Тербунский район, с. Тербуны, ул. Промышленная, д. 17. Село Тербуны – районный центр в юго-западной части Липецкой области, который равноудален от областного центра - г. Липецка и столицы Черноземья – г. Воронежа124 км. Связь с г. Липецком и пунктами реализации продукции осуществляется по автодорогам, имеющим твердое покрытие и находящимся в хорошем состоянии. Через Тербуны проходит железнодорожная магистраль Москва-Елец-Донбасс, автотрасса областного значения Липецк-Тербуны-Волово, другие территориальные автодороги. Есть прямое автобусное сообщение со многими населенными пунктами, как Липецкой области, так и соседних областей. Прямое железнодорожное сообщение с Москвой, Ельцом, Старым Осколом, Донецком и другими городами России и Украины.

Основное направление деятельности предприятия – производство и реализация продукции сельского хозяйства. Основные виды производимой продукции – зерно и сахарная свекла.

Тербунский район находится в пределах черноземной полосы в лесостепной зоне, располагается в умеренном климатическом поясе Северного полушария. Годовое количество осадков – 450-500 мм. Средняя температура января -9,5° С, июля +19,5 ° С. Климат здесь умеренно-континентальный.

Размер с/х. предприятия и их подразделений – один из факторов повышения эффективности с/х. производства. Крупные хозяйства имеют преимущество перед мелкими в том, что в них имеются большие возможности для применения современной техники достижения науки и практики. Однако преимущество крупных предприятий перед мелкими проявляются до определенных пределов. Размер с/х. предприятий определяется рядом показатель объемов валовой продукции площадью земель с/х. угодий, пашни, поголовье скота, численностью рабочих, статью основных производственных фондов и т.д. Но размеры с/х. предприятий влияет большое количество природных. Экономических. Организационных и других факторов . действия которое проявляется в тесной взаимосвязи. Анализ размера предприятия в целом , размеров производства определенных видов продукции и отраслей, специализации хозяйства и его производства подразделений, уровня интенсивности завершает общую характеристику экономических условий деятельности хозяйства.

Таблица 1. Показатели размера предприятия

№ п/п	Показатели	2009- 2010 гг.	2011 г.	В среднем на 1 хозяйство по Липецкой области
1	Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	11057	15232	1258
2	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	347153	357575	49758
3	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	422398	456166	56164
4	Среднесписочная численность работников, чел.	322	474	74
5	Количество тракторов, шт.	51	55	21
6	Численность поголовья КРС, гол.	-----	1453	341
7	Площадь с/х. угодий, га.	24752	24207	3239
	В т.ч. площадь пашни, га.	22256	21732	2435

Главным показателем размеров производства является объём производимой в хозяйстве валовой и товарной продукции. О размерах хозяйства лучше всего судить по объёму валовой продукции в среднем за три года в сопоставимых ценах, и, следует заметить, что в отчётном 2011 году данный показатель в ООО «Сельхозинвест» увеличился по сравнению с тем же показателем за три последних года, рассчитанным как среднее, - на 4175 тыс.руб., что свидетельствует о повышении объёмов производства. (Приложение 1,2)

Выручка от реализации продукции в 2011 году по сравнению с аналогичным показателем в среднем за три года увеличилась на 10422тыс.руб., что может быть обусловлено повышением цен.

Обеспеченность сельскохозяйственного предприятия основными средствами производства и трудовыми ресурсами являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности. Поэтому величина основных производственных средств и число занятых в производстве работников также являются основными показателями при анализе работы ООО «Сельхозинвест».

Среднегодовая стоимость основных производственных средств ООО «Сельхозинвест» в 2011 году увеличилась по сравнению со средним показателем за три прошлых года на 33768 тыс.руб. Этот показатель превышает среднеобластной в 8 раз, что свидетельствует о высокой обеспеченности предприятия основными фондами.

Численность работников увеличилась на 152 человек. Количество трак­торов уменьшилось на 4 штука.

Рассматривая такой важный фактора сельскохозяйственного производ­ства, как площадь земли, следует отметить, что площадь сельскохозяйствен­ных угодий уменьшилась на 545 га за последние три года. Площадь пашни, как наиболее продуктивного вида сельскохозяйственных угодий также уменьшилась на 524 га и составляет 89,78 % в структуре сельскохозяйствен­ных угодий в 2011 году.

Так как все показатели размера хозяйства (в том числе основной пока­затель - стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, который в 2011 году в сравнении со среднеобластными данными больше в 12 раз) в 2011 году превышают среднеобластные показатели, то делаем вывод, что ООО «Сельхозинвест» является крупным предприятием.

Также размер предприятия определяется количеством (занятых) работ­ников. Как правило, по этому признаку предприятия подразделяются следу­ющим образом: мелкие-до 50 занятых; средние - от 50 до 500 (иногда - до 300); крупные - свыше 500, в том числе особо крупные - свыше 1000 занятых. Определение размеров предприятия по числу занятых может дополняться другими характеристиками -объемом продаж, активами, полученной прибы­лью и т.п.

Таким образом, согласно данной классификации, ООО «Сельхозин­вест» относится к средним по размеру предприятиям (среднегодовая числен­ность работников за 2009-2011 гг. составила 322 человека).

Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации. Специализация – это форма общественного разделения труда на различных стадиях производственного процесса. Она определяет производственное направление хозяйств, районов, зон, их места в общем объеме производства определенных видов продукции. Специализация производства характеризуют многие показатели, Основой из них – структура товарной продукции. Значение той или иной отрасли определяют ее удельным весом в общем объеме товарной продукции хозяйства. Чем выше темпы роста производства товарной продукции при прочих условиях, тем эффективнее производство в хозяйстве. В каждом хозяйстве необходимо возделывать также культуры и развивать те отрасли животноводства, которые соответствуют его природным и экономическим условиям.

Для поддержания стабильности финансового состояния предприятию необходимо постоянный контроль за созданной реализованной продукцией, а также за объемом выручки от реализации продукции.

Основанием для определения специализации сельскохозяйственного предприятия в том или ином году является структура выручки - удельный вес в общей сумме выручки от реализации отдельных видов продукции и отраслей.

Рассмотрим структуру денежной выручки ООО «Сельхозинвест» в таблице 2.

Таблица 2. Структура выручки за реализованную продукцию

Продукция отрасли	2009 год			2010 год			2011год
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.		% к итогу	тыс. руб.		% к итогу
1. Зерновые	295181	93,04	207957		56.72	169967		47.53
2. Сахарная свёкла	-	-	134750		36,76	99486		27.82
3. Подсолнечник	-	-	12698		3,46	34565		9.67
4. Картофель	-	-	53		0.01	-		-
5. Продукция расте­ниеводства собствен­ного производства, реализованная в переработанном виде	7925	2.50	120		0.03	-		-
6. Прочая продукция растениеводства	11113	3,50	8422		2,30	7172		2.01
Итого по растение­водству	314219	99,04	364000		99,29	311190		87,03
7. Молоко	-	-	-		-	29319		8.20
8. Живая масса КРС	-	-	-		-	11117		3.11
9. Продукция живот­новодства собствен­ного производства, реализованная в пе­реработанном виде	-	-	-		-	2217		0,62
10. Прочая продукция животноводства	-	-	-		-	214		0.06
Итого по животно­водству	-	-	-		-	42867		11.99
11.Прочее	3059	0.96	2607		0,71	3518		0,98
Всего	317278	100.00	366607		100.00	357575		100.00

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что в целом по растениеводству преобладающее значение имеет производство зерна (в среднем 2009-2011гг. – 65,76 %). Доля зерновых в общем объеме выручки за 2009 год составила 93,04%, так как в этом году это был единственный вид продукции. В 2010 и 2011 годах наибольший удельный вес так же принадлежит зерновым, удельный вес, которых составил 56,72% и 47,53% соответственно. В 2011 году на втором месте находится реализация сахарной свеклы. Но при этом удельный вес сахарной свеклы в структуре товарной выручки по итогам 2011 года уменьшился на 8,94% по сравнению с 2010 годом, что может свидетельствовать об уменьшении объема производства данной культуры. И на третьем месте в 2011 году находится производство подсолнечника, его доля незначительна – 9,67%.

Мы можем сделать вывод, что ООО «Сельхозинвест»имеет растениеводческое направление, специализация хозяйства – производство зерна.

Далее рассмотрим показатели использования составляющих производственного потенциала. Эффективность использования земли зависит от уров­ня интенсивности ведения производства, от темпов и масштабов внедрения научно-технического прогресса в сельскохозяйственное производство, т.е. от применения более современной техники, прогрессивных технологий ведения производства.

Конечные показатели использования земли зависят от применения в производстве этих факторов, от достижения их применения на уровне передового хозяйства в районе, области.

Таблица 3 - Показатели использования составляющих производствен­ного потенциала ООО «Сельхозинвест».

Показатели	2010 год	201 1 год	В сред­нем по области	Отклонение (+,-)
				от 2010 года	от средних показателей по Липецкой об­ласти
А	1	2	3	4	5
А. Показатели использования земли 1. Произведено валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных уго­дий. тыс. руб.	32.1	62,9	38.8	30.8	24,1
2. Продано продукции на 100 га сельскохозяйственных у год и й. тыс.руб.	1418.6	1477,2	1536,2	58,5	-59,0
3. Получено прибыли на 100 га паш­ни, тыс. руб.	19,1	9,3	185	-9.8	-175,7
4. Надоено молока на 100 га сельхо­зугодий. ц		95,6	148,3		-52,7
5. Выращено скота и птицы на 100 га сельхозугодий, ц живой массы		7,4	10,5		-3,1
6. Произведено зерна на 1 га пашни, ц	13,1	20.8	1 1,1	7,7	9.7
Б. Показатели использования рабо­чей силы 1. Производительность труда - выход валовой продукции: а) на 1-го среднегодового работника, тыс.руб.	33,9	32,1	17	-1,8	15,1
б) на один отработанный ч.-день, руб.	121,1	114.8	60,6	-6,3	54,2
2. Заработная плата 1-го среднегодо­вого работника, руб.	123392	137192	138590	13800.1	-1398,0
В. Показатели использования основ­ных средств 1. Фондоотдача, руб.	0.020	0,033	0,022	0.014	0.011
2. Фондоёмкость, руб.	50,74	29.95	45,5	-20.8	-15.6
Г. Инвестиции и рентабельность производства 1. Объём освоенных капиталовложе­ний на 100 га пашни, тыс.руб.	181,9	177,8	376,5	-4,2	-198.7
2. Окупаемость производства, % а) по хозяйству в целом	135,78	122.83	125,4	-12,9	-2,57
б) в растениеводстве	136,36	128,28	129,12	-8.1	-0.84
в)в животноводстве		99,50	102,18		-2,68

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в ООО «Сельхозинвест» снизилось значение показателя уровня окупаемости в 2011 году в целом по хозяйству по сравнению с 2010 годом на 12,9%, но это позволяет предприя­тию окупить все затраты, и обеспечить расширенное воспроизводство.

По показателям использования земли можно сделать вывод, что увеличилось количество валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных уго­дий в 2011 г по сравнению с 2010 г на 30,8 тыс. руб. Увеличилось также количество реализованной продукции на 100 га сельхозугодий на 58,5 тыс. руб., а получено прибыли на 100 га пашни уменьшилось в 2 раза в 2011 по срав­нению с 2010 г. Было произведено больше зерна на 7,7 ц с 1 га пашни. Срав­нивая показатели 2011 года со средними по области, делаем вывод об увели­чении количества произведённой продукции, произведённого зерна, но и при этом уменьшения количества реализованной продукции на 59 тыс.руб. и снижении прибыли в 20 раз.

К показателям использования рабочей силы, как наиболее активною элемента производства и важнейшего фактора его развития, относятся: производи­тельность труда и заработная плата одного среднегодового работника. Данные показатели в отчётном году неоднозначно изменились. Гак, выход валовой про­дукции на одного среднегодового работника и на один отработанный человеко­-день в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 1,8 тыс. руб. и 6,3 тыс.руб. соответственно. То есть производительность труда снизилась. Что ка­сается заработной платы, то на одного среднегодового работника она увеличи­лась на 13800 руб. Практически все показатели использования рабочей силы в 2011 году превышают среднеобластные показатели.

Среди показателей использования основных средств, следует выделить фондоотдачу, значение которой в 2011 году по сравнению с 2010 годом повысилась на 0,014 руб., поскольку объем производства увеличился значительно, а стоимость основных средств увеличилась, но более медленными темпами, а фондоёмкость соответственно снизилась на 20,8 руб. Аналогичная ситуация наблюдается, если сравнивать показатели использования основных средств 2011 года со средними по области. Таким образом, можно сделать вывод о том, что на анализируемом предприятии необходимо выявить внутрихозяйственные резервы по улучшению использования составляющих про­изводственного потенциала.