18 Бухгалтерская финансовая отчетность

Все предприятия любой организационно-правовой формы и формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетности организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003 г. № 67н.

В течение года в Главной книге с разбивкой по месяцам отражаются обороты по всем счетам бухгалтерского учета, которые организация использует в учете. В главной книге отражается сальдо на начало и конец периода, в корреспонденции с какими счетами формируется дебетовый оборот счета, указывается кредитовый оборот счета. Книга формируется на основании журналов-ордеров и прочих учетных регистров (Приложение 36).

На основе данных аналитического учета в организации составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой отражается сальдо на начало и конец каждого месяца, обороты по счету (Приложение 37).

На основании главной книги организация составляет бухгалтерскую финансовую отчетность. Показатели отчетности приводятся в тысячах рублей, основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последнюю дату отчетного периода, зачет между активами и пассивами не допускается, несущественные активы и обязательства обособленно могут не отражаться, отрицательные значения указываются в круглых скобках.

В бухгалтерском балансе нематериальные активы, основные средства и доходные вложения в материальные ценности отражаются за вычетом амортизации. В целом в балансе отражается сальдо по счетам на начало и конец соответствующего периода. Остаток по счету 10 отражается с корректировкой по счетам 16, 14, также с корректировкой по счетам 14 и 42 отражаются сальдо счетов 41 и 43. Дебиторская задолженность корректируется на резерв по сомнительным долгам. Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения корректируются на счет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

В отчете о прибылях и убытках отражаются обороты по счетам. Выручка отражается без НДС и акцизов. Управленческие расходы выделяются в том случае, если в учетной политике организации закреплен факт их списания на счет 90.2. По прочим доходам отражаются обороты по счету 91.1 за вычетом НДС, расходы - оборот по счету 91.2. Отложенные налоговые обязательства - разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77, отложенные налоговые активы - разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Текущий налог на прибыль - дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 68.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках входят в промежуточную отчетность организации.

За достоверность отчетности несет ответственность руководитель ОАО «БАРС» и главный бухгалтер.