12 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами на комбинате используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера, транспортными организациями за услуги, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в организации открыто несколько субсчетов.

На субсчете 76.1 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам. Претензия в организации составляется в письменной форме и отправляется факсом, в ней указывают требования заявителя, сумму претензии и её расчет, ссылки на соответствующие доказательства и др. Претензия подписывается руководителем или его заместителем. Ответ также посылается в письменном виде, приводятся мотивы отказа или согласие на оплату. В дебет счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщика материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита соответствующих счетов 60, 20, 23, 91. Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76.1 в дебет счетов учета денежных средств. Уплаченные организацией штрафы списывают с кредита счета учета денежных средств в дебет счета 91. Аналитический учет по субсчету 76.1 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76.2 «Расчеты по обязательным удержаниям из заработной платы» учитываются удержанные алименты.

На субсчете 76.3 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76- 3 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.3.

Субсчет 76.4 «Прочие дебиторы и кредиторы» служит для отражения данных по поставщикам тела, электроэнергии, по аренде, ведется учет расчетов с жильцами дома организации и прочими покупателями и поставщиками.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору в выписке из ведомости № 7 (Приложение 24), синтетический - в журнале-ордере № 8 (Приложение 22).

Рисунок 13 - Схема движения информации по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

В бухгалтерском балансе задолженность перед прочими кредиторами отражается по строке 625 «Прочие кредиторы» и включается в итог строки 620 «Кредиторская задолженность». Задолженность прочих дебиторов включается в итог строки 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».