11 Учет расчетов с учредителями и учет капитала организации

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями». К данному счету открыты субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», 75.2 «Расчеты по выплате доходов». На втором субсчете учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов. Начисление доходов отражают по кредиту счета и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Организация также начисляет НДФЛ с дивидендов.

В составе собственного капитала организации учитываются уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. Движение собственного капитала в организации отражается в 12 журнале-ордере (Приложение 23).

Уставный капитал ОАО «Барс» составляет 2000000 рублей. Увеличение размеров уставного капитала может производиться ежегодно после утверждения годового отчета за счет средств добавочного капитала или дополнительных взносов акционеров. Сумма увеличения распределяется пропорционально долям участников или обусловливает увеличение количества акций. Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации организации его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75.1. Поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75.1 и дебету счетов учета денежных средств и иных ценностей. Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Созданный в соответствии с законодательством резервный капитал для покрытия непроизводительных потерь и убытков, а также выплат дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84. Использование средств резерва идет по двум направлениям: на покрытие убытка организации за отчетный год, на погашение облигаций акционерного общества. Суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал на счете 83 «Добавочный капитал».

Учет сумм нераспределенной прибыли/непокрытого убытка организации ведется на счете 84. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84.1 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Прибыль направляется на выплату дивидендов, уменьшение первоначальной стоимости основных средств отражается по дебету счета 84 и кредиту 01, корректировка амортизации - по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетом 02. Списание непокрытого убытка отражается по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами: 80 - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала. В организации создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Он создается при понижении рыночной стоимости акций ниже номинальной стоимости на сумму разницы между номинальной и рыночной стоимостью акции. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг над их номинальной стоимостью сумма резерва уменьшается на ранее начисленную сумму резервов.

Синтетический учет собственных средств ведется в журнале-ордере № 12 (Приложение 23).

Информация о капитале организации содержится в 3 разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов отражается в пассиве баланса по одноименной строке 630.