К) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

л) потребители результатов анализа.

Более подробно остановимся на двух элементах методики АХД:

- последовательности выполнения аналитической работы;

- способах исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и ана­литических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необ­ходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопо­ставимый вид и т.д.)

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результа­тов хозяйствования с показателями плана отчетного года, факти­ческими данными прошлых лет, с достижениями ведущих пред­приятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются фак­торы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспектив­ные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствова­ния с учетом действия различных факторов и выявленных неис­пользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их исполь­зованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследо­ваний является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.

В качестве важнейших элементов методики анализа выступают технические приемы и способы. Они могут использоваться на различных этапах исследования для первичной обработки собранной информации, изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов, определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия, подсчета резервов увеличения эффективности производства, обобщения результатов анализа и обоснования планов экономического и социального развития, а также для принятия управленческих решений.

Среди них можно выделить традиционные логические способы и приемы – сравнение, балансовый прием, средних и относительных величин, графический способ, приемы аналитической группировки.

Традиционные способы обработки информации

Способы детерминиро-ванного факторного анализа

Способы стохастичес-кого факторного анализа

Способы оптимизацион-ного решения

экономических задач

Сравнение

Цепных подстановок

Корреляцион-ный анализ

Линейное и нелинейное программиро-вание

Относительных и средних величин

Абсолютных разниц

Дисперсионный анализ

Относительныхразниц

Компонентный анализ

Теория массового обслуживания

Графический

Индексный

Современный многомерный факторный анализ

Группировки

Теория игр

Интегральный

Балансовый

Исследование операций

Пропорцио-нального

деления

Логарифмиро-вания

Рис. 1. Способы анализа хозяйственной деятельности

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, инте­гральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного и нелинейного программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экс­пертных оценок специалистов и др. (рис.1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта иссле­дования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Основные типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный);

- стохастический (корреляционный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показа-тель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).

За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономическом иссле­довании, что делает анализ более глубоким и точным.

6. Система показателей анализа хозяйственной деятельности

В процессе экономического анализа приходится иметь дело с определенной системой показателей. Эти показатели подразделяются на:

• абсолютные и относительные – в зависимости от способа их расчета;

• стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу измерителей;

• количественные и качественные – в зависимости от своего содержания;

• объемные и удельные – в зависимости от применения отдельных показателей или их соотношений;

• общие и специфические – в зависимости от области примения;

• результативные и факторные – при изучении причинно-следственных отношений.

Абсолютные показатели выражаются в денежных и натуральных измерителях.

Относительные показатели показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей. Определяются они в процентах, коэффициентах или индексах.

Стоимостные – наиболее распространены. Они показывают величину сложных явлений в денежном выражении. Это - объем валовой, реализованной, товарной продукции, оптовый и розничный товарооборот, величина затрат, прибыль.

Натуральные – применяются для выражения величины явлений в физических единицах измерений (масса, длина, объем и т.д.).

Наряду с натуральными показателями используется и их разновидность – условно-натуральные. Их используют при анализе и планировании деятельности предприятий, выпускающих изделия разнообразного ассортимента, для обобщающей характеристики объема производства и для сравнительного изучения всей продукции за ряд лет. Условно-натуральные показатели получаются из натуральных путем пересчета объема продукции на основе коэффициентов трудоемкости.

Количественные – используются для характеристики объемов хозяйственных процессов и явлений. К количественным показателям можно отнести объем производства и реализации, фонд заработной платы, количество работников, плошадь посевов и т.д.. Количественные показатели могут выражаться в стоимостных и натуральных измерителях (объем выпущенной продукции в рублях и в натуральных показателях, объем товарооборота в рублях).

Качественные – используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам) для оценки экономической эффективности трудовых, материальных, денежных ресурсов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур.

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости на единицу изделия. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции.

Объемные – характеризуют деятельность предприятия в целом (объем выпущенной, реализованной продукции, величина оборотных средств, затраты, прибыль).

Удельные – являются производными от соответствующих объемных показателей (выработка продукции на одного рабочего, объем товарооборота на 1 м² торговой площади, урожайность с 1 га).

Общие – используются при анализе деятельности всех отраслей экономики.

К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости.

Специфические – применяются только в отдельных отраслях. Примером таких показателей может быть калорийность каменного угля, жирность молока, урожайность культур.

Результативные показатели – показатели, которые рассматриваются как результат воздействия одной или нескольких причин и выступают в качестве объекта исследования при изучении взаимосвязей явлений.

Факторные показатели – показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины.

Каждый из этих показателей имеет свой экономический смысл и значение для контроля и анализа. Их все необходимо рассматривать в комплексе, что позволяет всесторонне оценить хозяйственную деятельность предприятия.

7. Классификация факторов в АХД

Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется рядом показателей. На каждый такой показатель оказывает влияние целая система факторов.

Факторы – это экономические элементы или причины, воздействующие на данный показатель.

Для системного экономического анализа характерны комплексная оценка влияния разноплановых факторов и целевой подход к их изучению. Факторы могут классифицироваться по различным признакам.

Общие факторы – влияют на ряд показателей.

Частные факторы – специфические для данного показателя.

Факторы подразделяются на:

1. Внутренние основные – определяют результат работы предприятия в целом.

2. Внутренние неосновные – хотя и влияют на работу предприятия, но не связаны непосредственно с сущностью данного показателя.

3. Внешние – не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.

Классификация факторов позволяет решить важную проблему – очистить основные показатели от влияния внешних и побочных факторов с целью, чтобы показатели, принятые для оценки эффективности деятельности предприятия, лучше отражали достижения трудового коллектива.

ТЕМА 2. МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1. Применение приема сравнения и аналитической группировки, в АХД.

2. Применение приема средних величин и графического способа в АХД

3. Применение приема относительных величин и балансового метода в АХД.

4. Виды факторных моделей.

5. Применение приема цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц в АХД.

6. Применение приемов пропорционального деления и долевого участия в АХД.

7. Применение приема логарифмирования и интегрального метода.

8. Метод корреляционно-регрессионного анализа.

1. Применение приема сравнения, аналитической группировки,

приема средних величин и графического способа в АХД

Метод анализа – способ систематического, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на результаты хозяйственной деятельности путем обработки специальными приемами показателей учета и отчетности и других источников информации.

Прием сравнения является самым распространенным приемом в анализе.

В АХД применяется вертикальный и горизонтальный анализ. Горизонтальный основан на расчёте показателей динамики, вертикальный—на исследовании структуры.

Трендовый сравнительный анализ позволяет выявлять закономерность развития события во времени.

По количеству сравниваемых показателей и количеству объектов различают одномерный и многомерный анализ. При одномерном сравнительном анализе сравнивается один или несколько показателей по одному объекту или один показатель по нескольким объектам. При многомерном анализе производится сравнение нескольких показателей по нескольким объектам.

Существует несколько форм сравнения:

1. Сравнение с планом (с показателями бизнес-плана).

Важные условия такого сравнения: сопоставимость, аналогичность по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей. В первую очередь анализируются значительные отклонения, которые могут возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана.

2. Сравнение с прошлым – сопоставление хозяйственных показателей текущего дня (месяца, квартала, года) с аналогичными предшествующими периодами. Такое сравнение требует пересчета показателей с применением индекса изменения цен.

3. Сравнение с лучшим – сравнение с лучшими методами работы, показателями, передовым опытом и новыми научными достижениями. Сравнение может осуществляться внутри предприятия и вне его.

4. Сравнение со средним – показатели предприятия сравниваются со средними показателями других предприятий. При этом должно соблюдаться следующее требование: если в совокупность входят разные по своему производственному профилю предприятия, то средние показатели должны исчисляться по каждой однородной группе предприятий.

Прием аналитической группировки

Группировка позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные экономические тенденции и закономерности. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов,

а также причин и факторов, их обусловливающих.

Виды группировок:

1. Типологические. Объектом изучения таких группировок являются как сами предприятия, так и внутренние подразделения и виды производств, группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т. д.

2. Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

3. Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.

По сложности построения различают два типа группировок простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.