4. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль товарной продукции.

УЗ = З / ТП,

где З – общая сумма затрат; ТП – товарная продукция.

УЗ =  К_и · З_и /  К_и · Ц_и,

где К_и – количество изделий в натуральном выражении; З_и – затраты (себестоимость) на единицу продукции; Ц_и – цена одного изделия.

На показатель затрат на рубль товарной продукции оказывает влияние множество факторов, связанных как с формированием затрат, так и с производством продукции. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной зависимости:

1. Изменение структуры выпущенной продукции.

2. Изменение уровня затрат на производство конкретных изделий.

3. Изменение цен и тарифов на приобретенные и потребленные материальные ресурсы.

4. Изменение цен на товарную продукцию.

Влияние изменения структуры выпущенной продукции (+-УЗ_стр) определяется путем вычитания из показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при плановой себестоимости единицы продукции (С_и^пл), плановой цене единицы продукции (Ц_и^пл) и фактической структуре продукции (К_и^ф) показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при плановой себестоимости единицы продукции (С_и ^пл), плановой цене единицы продукции (Ц_и ^пл) и плановой структуре продукции (К_и ^пл):

+-Уз_стр =  К_и^ф · С_и^пл /  К_и^ф · Ц_и^пл -  К_и^пл · С_и^пл /  К_и^п · Ц_и^пл.

В этих двух показателях разное только количество изделий: в первом – фактическое, во втором – плановое. Но так как в числителе и в знаменателе берется одно и то же количество изделий, то это количество (или объем) не влияет на разность дробей, влияет только один фактор – изменение удельного веса изделий в общем выпуске продукции, то есть изменение структуры продукции.

Влияние второго фактора, то есть изменения уровня затрат на отдельные изделия (+-УЗ_зи), определяется путем вычитания показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при плановой себестоимости единицы продукции (С_и ^пл), плановых ценах на продукцию (Ц_и^пл) и фактической структуре продукции (К_и ^ф), из показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при фактической себестоимости единицы продукции (С_и^ф+-изм), плановых ценах на продукцию (Ц_и^пл) и фактической структуре продукции (К_и^ф):

+-УЗ_зи =  К_и^ф · С_и^ф+-изм / К_и ^ф · Ц_и^пл -  К_и ^ф · С_и^пл /  К_и^ф · Ц_и^пл.

В числителе и знаменателе двух величин одинаковы количество и структура продукции, разная только себестоимость единицы продукции. В уменьшаемом фактическая себестоимость единицы продукции скорректирована, т.е. увеличена или уменьшена на сумму влияния изменения цен на материалы.

Влияние третьего фактора, т.е. изменения цен на материальные затраты (+-УЗ_цм), можно рассчитать аналогичным методом. При этом следует учесть, что в сравниваемых величинах затрат на рубль продукции берутся разные цены на материалы:

+-УЗ_цм =  К_и^ф · С_и^ф /  К_и ^ф · Ц_и^пл -  К_и ^ф · С_и^ф+-изм / К_и^ф · Ц_и^пл.

В первой дроби фактическая себестоимость изделия взята с фактическими ценами на материалы, а во второй она приведена по плановым ценам на материалы.

Влияние четвертого фактора, т.е. изменения цен на продукцию (+-УЗ_цтп), исчисляется подобным образом, только в сравниваемых показателях затрат на рубль продукции берутся разные цены на продукцию:

+-УЗ_цтп =  К_и^ф · С_и^ф /  К_и ^ф · Ц_и^ф -  К_и ^ф · С_и^ф /  К_и^ф · Ц_и^пл.

ТЕМА 6. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ

1. Анализ формирования производственной программы и её выполнения.

2. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции.

3. Анализ производства продукции по структуре, ассортименту, качеству и ритмичности.

1. Анализ формирования производственной программы

и её выполнения

Устойчивое финансовое положение предприятия может быть обеспечено при условии постоянного совершенствования производства с целью выпуска продукции, соответствующей спросу потребителей. Обеспечить это соответствие можно только на основе планирования.

Сущность планирования заключается в научной разработке и реализации комплекса мероприятий, определяющих направления и темпы развития производства, обеспечивающих его соответствие потребностям рынка и на основе этого – увеличение объёма продаж и прибыли предприятия.

Планирование на промышленном предприятии состоит из разработки стратегических, текущих и оперативных планов. Одним из разделов стратегического плана является программа деятельности предприятия. В этом разделе определяется сфера деятельности предприятия, которая может включать производство каких-либо товаров, оказание услуг или удовлетворение нужд конкретных групп потребителей.

Основное место в текущем плане занимает производственная программа (план производства и реализации продукции). Она определяет возможный объём производства и продаж продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям потребителей.

Производственная программа определяет ввод в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, транспорте, численность работников, и т.д. Она тесно связана с финансовым планом, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности.

Промышленное предприятие формирует производственную программу на основе государственного заказа, заказов покупателей и выявленного в результате изучения рынка потребительского спроса.

Государственный заказ доводится предприятиям, производящим продукцию, имеющую важное народно-хозяйственное значение. Его размещение производится на конкурсной основе. Государственный заказ предоставляется тем предприятиям, которые обеспечивают наиболее эффективное его выполнение.

Производственная программа обычно состоит из трех разделов:

1. План производства продукции в натуральном выражении.

2. План производства продукции в стоимостном выражении.

3. План реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении.

План производства продукции в натуральном выражении содержит задание по объёму выпуска продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству изделий в физических единицах. Это даёт возможность согласования выпуска конкретных видов продукции с потребностями рынка, но не позволяет определить общий объём и структуру производства на многопрофильных предприятиях, а также рассчитать доход и прибыль предприятия от реализации продукции. Поэтому разрабатывается план производства и реализации продукции в стоимостном выражении.