Вихідна трьохфакторна мультиплікативна модель:

СРВ = Д  Т  ГВ

Базисний рівень результативного показника:

СРВ₀ = Д₀  Т₀  ГВ₀ = 224  7,4  5 = 8 288 грн.

Розрахуємо умовні результативні показники:

СРВ_ум1 = Д₁  Т₀  ГВ₀ = 220  7,4  5 = 8 140 грн.

СРВ_ум2 = Д₁  Т₁  ГВ₀ = 220  7,5  5 = 8 250 грн.

СРВ₁ = Д₁  Т₁  ГВ₁ = 220  7,5  6 = 9 900 грн.

Розрахунок впливу зміни факторних показників показав наступне:

1. Зміна середньої кількості днів, відпрацьованих одним робітником:

СРВ_Д = СРВ_ум1 - СРВ₀ = 8 140 – 8 288 = - 148 грн.

За рахунок зменшення середньої кількості днів, відпрацьованих одним робітником на 4 дні, або на 2% середній виробіток робітника зменшився на 148 грн.

2. Зміна тривалості робочого дня:

СРВ_Т = СРВ_ум2 – СРВ_ум1 = 8 250 – 8 140 = 110 грн.

За рахунок збільшення середньої тривалості робочого дня на 0,1 год., або на 2,5% середній виробіток робітника збільшився на 110 грн.

3. Зміна середньогодинного виробітку:

СРВ_ГВ = СРВ₁ – СРВ_ум2 = 9 900 – 8 250 = 1 650 грн.

За рахунок збільшення середньогодинного виробітку на 1 грн., або на 175% середній виробіток робітника збільшився на 1 650 грн.

Складемо баланс відхилень:

СРВ₁ - СРВ₀ = СРВ_Д + СРВ_Т + СРВ_ГВ

9 900 – 8 288 = - 148 + 110 + 1650

1 612 = 1 612

Задача 2.

Дати оцінку стану та структури джерел коштів підприємства, розрахувати необхідні коефіцієнти, зробити висновки.

Показник	На кін періоду, тис. грн.
Джерела власних коштів (р. 1 пасиву балансу)	3 900
Довгострокові зобов’язання (р. 3 пасиву балансу)	300
Поточні зобов’язання (р. 4 пасиву балансу)	8 800
Необоротні активи (р. 1 активу балансу)	2 800

Складемо наступну таблицю (розрахунки ведуться згідно порядкового номеру в таблиці):

№	Показник	На кінець періоду, тис. грн.
1	Власний капітал (власні кошти)	3 900
2	Необоротні активи	8 800
3	Власні обігові кошти (р.1 - р.2)	- 4 900
4	Довгострокові зобов'язання	300
5	Наявність власних і довгострокових джерел покриття запасів (р.3 + р.4)	- 4 600
6	Короткострокові кредити і позики	8 800
7	Загальний розмір основних джерел покриття запасів (р.5 + р.6)	4 200
8	Підсумок балансу (р.1 + р.4 + р.6) (розраховано приблизно)	13 000
9	Оборотні активи (р.8 – р.2) (розраховано приблизно)	4 200
10	Коефіцієнт автономії (р.1 / р.8)	0,3  0,5
11	Коефіцієнт фінансової залежності (р.8 / р.1)	3,33  2,0
12	Коефіцієнт фінансової стійкості (р.1 / (р.4 + р.6)	0,42  1
13	Коефіцієнт фінансування ((р.4 + р.6) / р.1) – співвідношення залученого і власного капіталу	2,33
14	Коефіцієнт стійкості фінансування (р.1 + р.4) / р.8	0,32  0,75
15	Коефіцієнт концентрації залученого капіталу (р.4 + р.6) / р.8	0,7  0,5
16	Коефіцієнт структури фінансування необоротних активів (р.4 / р.2)	0,03  1
17	Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами (р.3 / р.9)	- 1,16  0,1
18	Коефіцієнт довгострокових зобов’язань (р.4 / (р.4 + р.6)	0,032  0,2
19	Коефіцієнт поточних зобов’язань (р.6 / (р.4 + р.6)	0,96  0,5

Висновки:

1. Власних обігових коштів підприємства явно недостатньо для покриття запасів, тільки за рахунок короткострокових кредитів та позичок можливо покриття запасів.

2. Коефіцієнт автономії менше за нормативний (0,3  0,5), це показує велику залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.

3. Фінансова стійкість підприємства – нестійка (передкризова) - явна недостача власного капіталу та довгострокових джерел фінансування: коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами – негативна величина, коефіцієнт довгострокових зобов’язань дуже малий (0,032  0,2), питома вага короткострокових кредитів відносно велика (96% від всіх позикових засобів).

4. Життєдіяльність цього підприємства сильно залежить від зовнішніх джерел фінансування, це показує коефіцієнт концентрації залученого капіталу.

Задача 1

Розрахуйте вплив факторів одним з способів елімінування на відхилення від плану обсягів товарної продукції. Зробіть висновки.

Показник	план	Факт
Товарна продукція, тис. грн.	1 230	1 100
Кількість верстатів, одиниць	205	220
Відпрацьовано верстато-годин, тис. грн.	410	250
Вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат, тис. грн.	6	5
Вироблено за 1 верстато-годину, грн.	3	4,4

Бачимо з таблиці, що обсяг товарної продукції залежить від чотирьох факторів:

КВ  ВП1 = ВВГ  ВГ, або

дві двохфакторні залежності: ТП = КВ  ВП1; ТП = ВВГ  ВГ1

де, ТП – товарна продукція – результативний показник.

КВ – кількість верстатів,

ВП1 – вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат,

ВВГ – відпрацьовано верстато-годин,

ВГ1 – вироблено за 1 верстато-годину.

Складемо наступну таблицю:

Показник		план	факт	Відхилення
					%
Товарна продукція, тис. грн.	ТП	1 230	1 100	- 130	- 10,6
Кількість верстатів, одиниць	КВ	205	220	+ 15	+ 7
Відпрацьовано верстато-годин, тис. грн.	ВВГ	410	250	- 160	- 40
Вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат, тис. грн.	ВП1	6	5	- 1,0	- 7
Вироблено за 1 верстато-годину, грн.	ВГ1	3	4,4	+ 1,4	+ 14

а) Спочатку розрахуємо вплив КВ і ВП1 на ТП

ТП = КВ  ВП1

Використаємо спосіб елімінування – спосіб ланцюгових підставок.

7. Базисний рівень результативного показнику – обсягу товарної продукції дорівнює:

ТП₀ = КВ₀  ВП1₀ = 205  6 = 1 230 тис. грн.

8. Розрахуємо умовні результативні показники:

ТП_ум = КВ₁  ВП1₀ = 220  6 = 1 320 тис. грн.

ТП₁ = КВ₁  ВП1₁ = 220  5 = 1 100 тис. грн.

3. Розрахуємо вплив зміни факторних показників:

За рахунок збільшення КВ на 15 од. обсяг товарної продукції збільшився на:

ТП_КВ = ТП_ум - ТП₀ =1 320 – 1 230 = 90 тис. грн.

За рахунок зменшення ВП1 на 1 000 грн. обсяг товарної продукції зменшився на:

ТП_ВП1 = ТП₁ – ТП_ум =1 100 - 1 320 = -220 тис. грн.

1. Баланс відхилень:

ТП₁ - ТП₀ = ТП_КВ + ТП_ВП1

- 130 = - 130

б) Розрахуємо вплив ВВГ і ВГ1 на ТП.

ТП = ВВГ  ВГ1

Використаємо спосіб елімінування – спосіб ланцюгових підставок.

7. Базисний рівень результативного показнику – обсягу товарної продукції дорівнює:

ТП₀ = ВВГ₀  ВГ1₀ = 410  3 = 1 230 тис. грн.

8. Розрахуємо умовні результативні показники:

ТП_ум = ВВГ₁  ВГ1₀ = 250  3 = 750 тис. грн.

ТП₁ = ВВГ₁  ВГ1₁ = 250  4,4 = 1 100 тис. грн.

3. Розрахуємо вплив зміни факторних показників:

За рахунок зменшення ВВГ на 160 тис. грн. обсяг товарної продукції зменшився на:

ТП_ВВГ = ТП_ум - ТП₀ = 750 – 1 230 = -480 тис. грн.

За рахунок збільшення ВГ1 на 1,44 грн. обсяг товарної продукції збільшився на:

ТП_ВГ1 = ТП₁ – ТП_ум =1 100 - 750 = +350 тис. грн.

4.Баланс відхилень:

ТП₁ - ТП₀ = ТП_ВВГ + ТП_ВГ1

- 130 = - 130

Як бачимо, відносний вплив вищевказаних факторів на обсяг товарної продукції такий:

за рахунок збільшення КВ на 15 од. обсяг товарної продукції збільшився на 90 тис. грн.;

за рахунок зменшення ВП1 на 1 000 грн. обсяг товарної продукції зменшився на 220 тис. грн.

за рахунок зменшення ВВГ на 160 тис. грн. обсяг товарної продукції зменшився на 480 тис. грн.

за рахунок збільшення ВГ1 на 1,44 грн. обсяг товарної продукції збільшився на 350 тис. грн.

Задача 2

Дати оцінку стану та структури активів підприємства, розрахувати необхідні коефіцієнти, зробити висновки.

Показник	На кін пер тис. грн.
Необоротні активи підприємства: з них: основні засоби по залишковій вартості знос	2 800 1 600 180
Оборотні активи: з них: запаси розрахунки грошові кошти	5 200 1 400 800 2 800
Разом (валюта балансу) - приблизно	8 000
Розрахунки
Частка необоротних коштів в активах НА / ВБ	0,35
Частка оборотних коштів в активах ОА / ВБ	0,65
Частка основних засобів у складі необоротних активів	0,57
Частка запасів у складі оборотних активів	0,3
Частка розрахунків у складі оборотних активів	0,15
Частка грошових коштів у складі оборотних активів	0,55

Як бачимо з таблиці, у складі активу підприємства необоротні активи складають 35%, при цьому основні засоби у складі необоротних активів мають найбільшу частку – 57%, що свідчить про орієнтацію підприємства на створення матеріальних умов для розширення основної діяльності підприємства. Знос основних засобів складає менш 10%, що складає приємне враження – підприємство має у своєму складі нове обладнання, що також свідчить про можливість подальшого розвитку підприємства.

Оборотні кошти у складі активу підприємства складають 65%, з них запасів – 30%, грошових коштів – 55%, розрахунків – 15%. Це свідчить про можливість підприємства працювати на самофінансуванні (наявність значних залишків грошових коштів), але тут виникає питання – як довго вони присутні у складі активів у такої кількості, тому що їх сума повинна бути такою, щоб забезпечити погашення всіх першочергових платежів, гроші повинні залучатися в оборот для отримання прибутку шляхом розширення свого виробництва. Наявність запасів у такої кількості (30% від складу оборотних коштів) свідчить про можливість нарощування виробничого потенціалу підприємства, а саме - прагнення підприємства за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити грошові активи від знецінення під впливом інфляції. Наявність розрахунків або дебіторської заборгованості у кількості 15% від складу оборотних коштів підтверджує те, що підприємство має надійних партнерів, які вчасно розраховуються з підприємством за товари (послуги).

Задача 1

Розрахуйте вплив факторів одним з способів елімінування на відхилення від плану обсягів товарної продукції, зробіть висновки.

Показник	За планом	Фактично
Товарна продукція, тис. грн.	8 800	9 000
Основні матеріали, тис. грн.	4 400	4 000

Як бачимо з таблиці, потрібно розрахувати вплив одного фактору (основні матеріали) на відхилення від плану обсягів товарної продукції. Вплив інших факторів незначний (4 400  2 = 8 800), тому основну увагу звернемо на вплив основних матеріалів на обсяг товарної продукції.

Складемо таблицю:

Показник	За планом	Фактично
Товарна продукція, тис. грн.	8 800	9 000
Основні матеріали, тис. грн.	4 400	4 000
Матеріаловіддача	2	2,25

Маємо двохфакторну мультиплікативну модель:

а) Спочатку розрахуємо вплив ОМ і ІФ на ТП

ТП = ОМ  М

Використаємо спосіб елімінування – спосіб ланцюгових підставок.

9. Базисний рівень результативного показнику – випуск товарної продукції дорівнює: ТП₀ = ОМ₀  М₀ = 4 400  2 = 8 800 тис. грн.

10. Розрахуємо умовні результативні показники:

ТП_ум = ОМ₁  М₀ = 4 000  2 = 8 000 тис. грн.

ТП₁ = ОМ₁  М₁ = 4 000  2,25 = 9 000 тис. грн.

3. Розрахуємо вплив зміни факторних показників:

За рахунок зменшення ОМ на 400 тис. грн. випуск товарної продукції зменшився на: ТП_ОМ = ТП_ум - ТП₀ = 8 000 – 8 800 = -800 тис. грн.

За рахунок збільшення М на 0,25 тис. грн. випуск товарної продукції збільшився на: ТП_ІФ = ТП₁ – ТП_ум = 9 000 - 8 000 = 1 000 тис. грн

11. Баланс відхилень: ТП₁ - ТП₀ = ТП_ОМ + ВО_ІФ 200 = 200

Як бачимо, за рахунок зменшення ОМ на 400 тис. грн. випуск товарної продукції зменшився на 800 тис. грн.; за рахунок збільшення М на 0,25 тис. грн. випуск товарної продукції збільшився на 100 тис. грн.

ЗАДАЧА 2.

Проаналізуйте вплив зміни кількості реалізованих виробів та цін на виручку від реалізації продукції. Зробіть висновки.

№ з/п	Виріб	Реалізовано виробів тис. шт.		Виручка від реалізації тис. грн.
		минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
1	А	150	125	30	28
2	Б	127	124	5	6

Розрахувавши ціни за одиницю реалізованого виробу, складемо наступну таблицю:

Виріб	Реалізовано виробів тис. шт. Х1		Виручка від реалізації тис. грн. Y = X1  X2		Ціна за одиницю реалізованого виробу, грн. / шт. X2
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
А	150	125	30	28	0,2	0,22
Б	127	124	5	6	0,04	0,048

Складемо таблицю, у якій покажемо як кількість реалізованих виробів і цін впливає на виручку від реалізації продукції.

Виріб	Реалізовано виробів, тис. шт.		Виручка від реалізації, тис. грн.		Ціна за одиницю реалізованого виробу грн. / шт.		Відхилення фактично реалізованих виробів від минулого періоду, тис. шт.		Відхилення фактичної виручки від минулого періоду, тис. грн.		Відхилення ціни за одиницю реалізованого виробу, грн. / шт.
	МР	ЗР	МР	ЗР	МР	ЗР	+/-	%	+/-	%	+/-	%
А	150	125	30	28	0,2	0,22	-25	16,7	-2	6,7	+0,02	9,9
Б	127	124	5	6	0,04	0,048	-3	2,4	+1	20	+ 0,008	16,6

Проаналізуємо ці дані:

1. по виробу А: за звітний рік реалізовано 125 тис. шт. виробів по ціні 0,22 грн. / шт.; це на 25 тис. шт. виробів менше, чим у минулому році або на 16,7%, при цьому ціна одного виробу зросла на 0,002 грн. або на 9,9%. Таке відхилення призвело к зменшенню виручки порівняно з минулим роком на 2 тис. грн. або на 6,7%

2. по виробу Б: за звітний рік реалізовано 124 тис. шт. виробів по ціні 0,048 грн. / шт.; це на 3 тис. шт. виробів менше, чим у минулому році або на 2,4%, при цьому ціна одного виробу зросла на 0,008 грн. або на 16,6%. Таке відхилення призвело к збільшенню виручки порівняно з минулим роком на 1 тис. грн. або на 20%

Задача 1

Розрахуйте вплив факторів одним з способів елімінування на відхилення від плану використання фонду оплати праці, зробіть висновки.

Показник	За планом	Фактично
Фонд оплати праці, тис. грн.	576	491,4
Чисельність працюючих	120	105

Як бачимо з таблиці, потрібно розрахувати вплив одного фактору (чисельність працюючих) на відхилення від плану використання фонду оплати праці. Вплив інших факторів (кількість відпрацьованих людино-днів всіма робітниками, кількість відпрацьованих людино-годин всіма робітниками) незначний (576 / 120 = 4,8), тому основну увагу звернемо на вплив чисельності працюючих на фонд оплати праці.

Складемо таблицю:

Показник	За планом	Фактично
Фонд оплати праці, тис. грн.	576	491,4
Чисельність працюючих	120	105
Інші фактори	4,8	4,68

Маємо двохфакторну мультиплікативну модель:

Використаємо спосіб елімінування – спосіб ланцюгових підставок.

12. Базисний рівень результативного показнику – фонд оплати праці дорівнює: ФОП₀ = ЧП₀  ІФ₀ = 120  4,8 = 576 тис. грн.

13. Розрахуємо умовні результативні показники:

ФОП_ум = ЧП₁  ІФ₀ = 105  4,8 = 504 тис. грн.

ФОП₁ = ЧП₁  ІФ₁ = 105  4,68 = 491,4 тис. грн.

3. Розрахуємо вплив зміни факторних показників:

За рахунок зменшення ЧП на 15 чол. фонд оплати праці зменшився на:

ФОП_ЧП = ФОП_ум - ФОП₀ = 504 – 576 = -72 тис. грн.

За рахунок зменшення ІФ на 0,12 од. фонд оплати праці зменшився на:

ФОП_ІФ = ФОП₁ – ФОП_ум = 491,4 - 504 = -12,6 тис. грн.

14. Баланс відхилень:

ФОП₁ - ФОП₀ = ФОП_ЧП + ФОП_ІФ

-84,6 = -84,6

Як бачимо, за рахунок зменшення ЧП на 15 чол. фонд оплати праці зменшився на 72 тис. грн.; за рахунок зменшення ІФ на 0,12 од. фонд оплати праці зменшився на 12,6 тис. грн.

ЗАДАЧА 2.

Проаналізуйте вплив зміни кількості реалізованих виробів та цін на виручку від реалізації продукції. Зробіть висновки.

Виріб	Реалізовано виробів тис. шт.		Виручка від реалізації тис. грн.
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
А	150	125	30	28
Б	127	124	5	6

Розрахувавши ціни за одиницю реалізованого виробу, складемо наступну таблицю:

Виріб	Реалізовано виробів тис. шт.		Виручка від реалізації тис. грн.		Ціна за одиницю реалізованого виробу, грн. / шт.
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
А	150	125	30	28	0,2	0,22
Б	127	124	5	6	0,04	0,048

Складемо таблицю, у якій покажемо як кількість реалізованих виробів і цін впливає на виручку від реалізації продукції.

Реалізовано виробів, тис. шт.		Виручка від реалізації, тис. грн.		Ціна за одиницю реалізованого виробу грн. / шт.		Відхилення фактично реалізованих виробів від минулого періоду, тис. шт.		Відхилення фактичної виручки від минулого періоду, тис. грн.		Відхилення ціни за одиницю реалізованого виробу, грн. / шт.
МР	ЗР	МР	ЗР	МР	ЗР	+/-	%	+/-	%	+/-	%
150	125	30	28	0,2	0,22	-25	16,7	-2	6,7	+0,02	9,9
127	124	5	6	0,04	0,048	-3	2,4	+1	20	+ 0,008	16,6

Проаналізуємо ці дані:

3. по виробу А: за звітний рік реалізовано 125 тис. шт. виробів по ціні 0,22 грн. / шт.; це на 25 тис. шт. виробів менше, чим у минулому році або на 16,7%, при цьому ціна одного виробу зросла на 0,002 грн. або на 9,9%. Таке відхилення призвело к зменшенню виручки порівняно з минулим роком на 2 тис. грн. або на 6,7%

4. по виробу Б: за звітний рік реалізовано 124 тис. шт. виробів по ціні 0,048 грн. / шт.; це на 3 тис. шт. виробів менше, чим у минулому році або на 2,4%, при цьому ціна одного виробу зросла на 0,008 грн. або на 16,6%. Таке відхилення призвело к збільшенню виручки порівняно з минулим роком на 1 тис. грн. або на 20%

Задача 1.

Розрахуйте вплив факторів одним з способів елімінування на відхилення від плану обсягів товарної продукції. Зробіть висновки.

Показник	план	факт
Товарна продукція, тис. грн.	1 230	1 100
Кількість верстатів, одиниць	205	220
Відпрацьовано верстато-годин, тис. грн.	410	250
Вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат, тис. грн.	6	5
Вироблено за 1 верстато-годину, грн.	3	4,4

Бачимо з таблиці, що обсяг товарної продукції залежить від чотирьох факторів:

КВ  ВП1 = ВВГ  ВГ, або

дві двохфакторні залежності: ТП = КВ  ВП1; ТП = ВВГ  ВГ1

де, ТП – товарна продукція – результативний показник.

КВ – кількість верстатів,

ВП1 – вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат,

ВВГ – відпрацьовано верстато-годин,

ВГ1 – вироблено за 1 верстато-годину.

Складемо наступну таблицю:

Показник		план	факт	Відхилення
					%
Товарна продукція, тис. грн.	ТП	1 230	1 100	- 130	- 10,6
Кількість верстатів, одиниць	КВ	205	220	+ 15	+ 7
Відпрацьовано верстато-годин, тис. грн.	ВВГ	410	250	- 160	- 40
Вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат, тис. грн.	ВП1	6	5	- 1,0	- 7
Вироблено за 1 верстато-годину, грн.	ВГ1	3	4,4	+ 1,4	+ 14

а) Спочатку розрахуємо вплив КВ і ВП1 на ТП

ТП = КВ  ВП1

Використаємо спосіб елімінування – спосіб ланцюгових підставок.

15. Базисний рівень результативного показнику – обсягу товарної продукції дорівнює:

ТП₀ = КВ₀  ВП1₀ = 205  6 = 1 230 тис. грн.

16. Розрахуємо умовні результативні показники:

ТП_ум = КВ₁  ВП1₀ = 220  6 = 1 320 тис. грн.

ТП₁ = КВ₁  ВП1₁ = 220  5 = 1 100 тис. грн.

3. Розрахуємо вплив зміни факторних показників:

За рахунок збільшення КВ на 15 од. обсяг товарної продукції збільшився на:

ТП_КВ = ТП_ум - ТП₀ =1 320 – 1 230 = 90 тис. грн.

За рахунок зменшення ВП1 на 1 000 грн. обсяг товарної продукції зменшився на:

ТП_ВП1 = ТП₁ – ТП_ум =1 100 - 1 320 = -220 тис. грн.

2. Баланс відхилень: ТП₁ - ТП₀ = ТП_КВ + ТП_ВП1 - 130 = - 130

б) Розрахуємо вплив ВВГ і ВГ1 на ТП.

ТП = ВВГ  ВГ1

Використаємо спосіб елімінування – спосіб ланцюгових підставок.

9. Базисний рівень результативного показнику – обсягу товарної продукції дорівнює: ТП₀ = ВВГ₀  ВГ1₀ = 410  3 = 1 230 тис. грн.

10. Розрахуємо умовні результативні показники:

ТП_ум = ВВГ₁  ВГ1₀ = 250  3 = 750 тис. грн.

ТП₁ = ВВГ₁  ВГ1₁ = 250  4,4 = 1 100 тис. грн.

3. Розрахуємо вплив зміни факторних показників:

За рахунок зменшення ВВГ на 160 тис. грн. обсяг товарної продукції зменшився на:

ТП_ВВГ = ТП_ум - ТП₀ = 750 – 1 230 = -480 тис. грн.

За рахунок збільшення ВГ1 на 1,44 грн. обсяг товарної продукції збільшився на:

ТП_ВГ1 = ТП₁ – ТП_ум =1 100 - 750 = +350 тис. грн.

4.Баланс відхилень:

ТП₁ - ТП₀ = ТП_ВВГ + ТП_ВГ1

- 130 = - 130

Як бачимо, відносний вплив вищевказаних факторів на обсяг товарної продукції такий:

за рахунок збільшення КВ на 15 од. обсяг товарної продукції збільшився на 90 тис. грн.;

за рахунок зменшення ВП1 на 1 000 грн. обсяг товарної продукції зменшився на 220 тис. грн.

за рахунок зменшення ВВГ на 160 тис. грн. обсяг товарної продукції зменшився на 480 тис. грн.

за рахунок збільшення ВГ1 на 1,44 грн. обсяг товарної продукції збільшився на 350 тис. грн.

Задача 2.

Обчисліть суму оборотних активів, необхідну підприємству в наступному році, якщо воно планує збільшити обсяг реалізації на 10 %, а тривалість обороту на 5 днів.

Показник	На кінець періоду
Обсяг реалізації, тис. грн.	9000
Середньорічні оборотні активи, тис. грн.	1000

1. Розрахуємо всі необхідні вхідні дані:

Коефіцієнт оборотності активів: К_А = ОР / ОА = 9

Період обороту активів: Т_А = 360 / К_А = 360 / 9 = 40 (днів)

Збільшення тривалості обороту в наступному році: Т_А1 = 45 (днів)

Збільшення обсяг реалізації на 10 %: ОР₁ = 9000 + 90 = 9090 (тис. грн.)

2. Розрахуємо суму оборотних активів у наступному році:

Коефіцієнт оборотності активів у наступному році:

К_А1 = 360 / Т_А1 = 360 / 45 = 8

Необхідна сума оборотних активів у наступному році:

ОА₁ = ОР₁ / К_А1 = 1090 / 8 = 1136,25 (тис. грн.)

ВІДПОВІДЬ: 1136,25 (тис. грн.)

зросла в основному за рахунок преміальних виплати.

Порівнюючи заробітну плату робітників і службовців видно (див табл. 3.3.), що середньорічна заробітна плата у робітників зросла на 448 гривень, а у службовців – на 1387 гривень. Середньомісячна заробітна плата на 37 гривень, службовців – на 116 гривень. Середньоденна заробітна плата робітників зросла на 1 гривню, а службовців - на 5 гривень

Отже, головним фактором зростання фонду оплати праці є зростання середньорічної заробітної плати кожного працівника підприємства. Середньорічна заробітна плата працівників зросла за рахунок незначного підвищення тарифних ставок і посадових окладів, що збільшило фонд основної заробітної плати у порівнянні з минулим роком на 12128,5 грн.

Але основним є зростання середньорічної заробітної плати кожного працівника підприємства за рахунок преміальних виплат за виробничі досягнення і за виконання особливо важливих завдань. Премії на підприємстві виплачуються за рахунок чистого прибутку.

Задача 1

За даними таблиці визначити:

1. Вартість виробленої продукції..

2. Визначити вплив структурної зміни випуску продукції на зміну вартості виробленої продукції порівняно з планом, і зробити відповідні висновки.

Таблиця 1

Вихідні дані для аналізу виробництва продукції за асортиментом

Вид продукції	К-сть виробленої продукції, тис. од.		Ціна од. прод грн.
	План	факт
А	4	7	5,10
Б	52	43	12,40
В	170	156	2,20
Г	23	32	6,60
д	91	85	11,70
ж	119	129	10,50
Разом	459	452	X

Для розв'язання задачі побудуємо допоміжну розрахункову таблицю 1.1

Таблиця 1.1

Вихідні та розрахункові дані для аналізу виробництва продукції за асортиментом

Ціна Од.	К-сть вироб проду, тис. од.		Вартість прод в співс цінах, тис. грн.			Зміна варт прод за рах зміни структ, тис. грн.
	План	факт	План	Факт за план	факт
2	3	4	5 = 23	6 = 5(4/3)	7 = 24	8 = 7-6
5,10	4	7	20,4	20,1	35,7	15,6
12,40	52	43	644,8	635,0	533,2	-101,8
2,20	170	156	374,0	368,3	343,2	-25,1
6,60	23	32	151,8	149,5	211,2	61,7
11,70	91	85	1064,7	1048,5	994,5	-54,0
10,50	119	129	1249,5	1230,4	1354,5	124,1
X	459	452	3505,2	3451,7	3472,3	20,6

За даними розрахункової таблиці 1.1 встановлено, що у звітному періоді кількість фактично виробленої продукції за асортиментом проти планової зменшилося на 7 тис. од. за рахунок зменшення виду продукції Б на 9 тис. од., продукції В – на 14 тис. од., продукції Д – на 6 тис. грн. та збільшення продукції А на 3 тис. од., продукції Г – на 9 тис. од. та продукції Ж – на 10 тис. од.

Це зменшення призвело до зменшення фактичної вартості продукції у співставних цінах на 32,9 тис. грн. проти планової.

Коефіцієнт виконання плану про продукції у натуральному виразі дорівнює 0,98 (452 / 459).

Вплив структурних зрушень (зміни випуску продукції) на зміну вартості виробленої продукції порівняно з планом складає 20,6 тис. грн., що означає – у складі продукції збільшилася частка більш дорогої продукції у загальному обсязі виробництва.

Задача 2

За даними таблиці 2 визначити:

1. Рівень виконання плану виробництва продукції за сортністю за допомогою способів: першосортних одиниць, порівняння середньозважених цін та порівнянням рівнів виконання плану випуску у вартісному і натуральному вимірах.

2. Визначити резерви збільшення вартості товарної продукції і зробити відповідні висновки.

Таблиця 2

Вихідні показники для аналізу виконання плану випуску продукції за сортністю

Сорт	Ціна за одиницю, грн.	Обсяг, од.
		План	Фактично
1	80	1300	1000
2	65	2500	3200
3	50	750	1250
Разом	X	4550	5450

Спосіб першосортних одиниць ґрунтується на обчисленні додаткових посортових коефіцієнтів, які враховують існуючі цінові співвідношення між окремими сортами. Для цього візьмемо за базовий найвищий з усіх сортів і розрахуємо відповідні коефіцієнти діленням ціни кожного сорту на ціну базового сорту, тобто першого сорту. Отже, для першого сорту коефіцієнт становитиме 1,0 (80 / 80), для 2-го - 0,81 (65 / 80) і для 3-го - 0,62 (50 / 80).

Далі розрахуємо середній коефіцієнт сортності множенням посортових коефіцієнтів на відповідний обсяг продукції. Отри­мані умовні суми продукції додамо й поділимо на загальну кількість продукції. Відповідно, плановий коефіцієнт сортності буде дорівнювати:

Фактичний коефіцієнт сортності буде дорівнювати:

Оскільки величина фактичного показника є меншою за планову, можна констатувати, що план за сортністю не виконано.

Оформимо ці висновки у вигляді таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Розрахункова таблиця

Сорт	Ціна, тис. грн.	Обсяг, од.		Вартість продукції, тис. грн.		Посортовий коефіцієнт
		План	Факт	План	Факт
1	80	1300	1000	104000	80000	1,0
2	65	2500	3200	162500	208000	0,81
3	50	750	1250	37500	62500	0,62
Разом	X	4550	5450	304000	350500	Х

Спосіб порівняння середньозважених цін. Розрахуємо середньозважені ціни.

Планова ціна виробу становить: Ц_ср. п = 304000 / 4550 = 66,8 тис. грн.

Фактична ціна виробу становить: Ц_ср. ф = 350500 / 5450 = 64,3 тис. грн.

Умова: якщо фактична середньозважена ціна одного виробу дорівнює плановій або більша за неї (Ц_ср. ф  Ц_ср. п), то план за сортністю вважається виконаним.

У нашому випадку Ц_ср. ф  Ц_ср. п , відповідно, зниження фактичної середньозваженої ціни порівняно з плановою свідчитить про невиконання плану за сортністю.

Цей спосіб не можна використовувати для розрахунку загального показника по підприємству.

Спосіб порівняння рівнів виконання плану у вартісному й натуральному вираженні. План за сортністю буде виконано за умови додержання такого співвідношення: І_в  І_н., де І_в - рівень зростання обсягів у вартісному вираженні, І_н - рівень зростання обсягів у натуральному вираженні

І_в = 350500 / 304000 = 1,15

І_н = 5450 / 4550 = 1,19

У нашому випадку відставання рівня виконання плану у вартісному виражені 1,15 порівняно з натуральним 1,19 підтверджує факт невиконання плану за сортністю.

Для визначення резервів збільшення вартості товарної виконаємо розрахунок впливу зміни кількості та якості продукції на обсяг її випуску у вартісному виражені.

Розрахунок факторів.

1. Зміна кількості виробленої продукції: (5450 – 4550)  66,8 = +60120 тис. грн.

2. Зміна якості (сортності) продукції: (64,3 – 66,8)  5450 = -13620 тис. грн.

Усього: 60120 – 13620 = 46500 тис. грн.

Перевірка розрахунку: 350500 – 304000 = 46500 грн.

Отже, збільшення обсягу виробництва за даними табл.2.1 було зумовлене позитивним фактором зростання випуску кількості виробів – 60120 тис. грн. Невиконання плану за сортністю спричинило зниження обсягу товарної продукції на 13620 грн.

Задача 3

Дані собівартість і фізичний обсяг виробництва продукції на фабриці. Визначити:

1. Рівень виконання плану за загальною сумою витрат фабрики.

2. Вплив на формування загальної суми витрат фабрики: усіх факторів (собівартості продукції, кількості виробленої продукції) шляхом поступової нейтралізації впливу факторів на загальні витрати фабрики: об'ємного фактора - обсягу виробленої продукції, вартісного фактора - собівартості продукції, використовуючи спосіб абсолютних різниць.

3. Резерви (види і сума) зниження витрат фабрики.

4. Шляхи зниження витрат фабрики.

5. Зробити відповідні висновки.

Таблиця 3

Вихідні показники для аналізу рівня виконання плану за загальною сумою витрат

Вид продукції	Собівартість одиниці продукції, грн.		Обсяг вироб продукції, од.
	План	Факт	План	Факт
№1	64	72	300	360
№2	112	100	550	580
№3	97	90	400	390

Для розв’язання задачі побудуємо допоміжну розрахункову таблицю 3.1.

Таблиця 3.1

Розрахункова таблиця загальної суми витрат фабрики

Собівартість одиниці продукції, грн.		Обсяг виробництва продукції, од.		Загальна сума витрат, грн.		Відхилення фактичних витрат від планових
План	Факт	План	Факт	План	Факт	грн.	%
64	72	300	360	19200	25920	6720	35,0
112	100	550	580	61600	58000	-3600	-5,8
97	90	400	390	38800	35100	-3700	-9,5
Х	Х	1250	1330	119600	119020	-580	-0,5

Згідно таблиці 3.1 фактична загальна сума витрат фабрики у звітному періоді по зрівнянню з плановою зменшилася на 580 грн. або на 0,5%

Основною причиною зростання фактичних витрат є зростання фактичної собівартості одиниці продукції №1 на 8 грн. при одночасному зростанню обсягу виробництва даної продукції на 60 од., що призвело до зростання цих витрат на 6720 грн. Не дивлячись на те, що фактичний обсяг виробництва продукції №2 по зрівнянню з плановим зріс на 30 од., завдяки зниженню фактичної собівартості цієї одиниці продукції на 12 грн. фабриці вдалося знизити фактичні загальні витрати на 3600 грн. або на 5,8%.

Найбільш суттєвий вплив на зниження фактичних витрат підприємства у звітному періоді оказало зниження фактичної собівартості одиниці продукції №3 на 3 грн. по зрівнянню з плановою та одночасне зниження фактичного обсягу виробництва цієї продукції на 10 од. Ці фактори призвели до зниження фактичних витрат підприємства у звітному періоді на 3700 грн. або на 9,5%

Підтвердимо розрахунки даної таблиці шляхом розрахунку впливу на формування загальної суми витрат фабрики усіх факторів (собівартості продукції, кількості виробленої продукції) способом абсолютних різниць.

Для цього використаємо двохфакторну мультиплікативну модель загальних витрат підприємства:

ЗВ = СОП  ОВП

де СОП – собівартість одиниці продукції, грн., ОВП – обсяг виробництва продукції, од.

Результати аналітичних розрахунків для продукції №1:

ЗВ1_СОП = (СОП1_Ф – СОП1_П)  ОВП1_П = (72 – 64)300 = +2400 грн.

ЗВ1_ОВП = СОП1_Ф  (ОВП1_Ф - ОВП1_П ) = 72(360-300) = +4320 грн.

Разом: ЗВ1 = 2400 + 4320 = +6720 грн.

Для продукції №2:

ЗВ2_СОП = (СОП2_Ф – СОП2_П)  ОВП2_П = (100 – 112)550 = -6600 грн.

ЗВ2_ОВП = СОП2_Ф  (ОВП2_Ф – ОВП2_П ) = 100(580-550) = +3000 грн.

Разом: ЗВ2 = -6600 + 3000 = -3600 грн.

Для продукції №3:

ЗВ3_СОП = (СОП3_Ф – СОП3_П)  ОВП3_П = (90 – 97)400 = -2800 грн.

ЗВ3_ОВП = СОП3_Ф  (ОВП3_Ф – ОВП3_П ) = 90(390-400) = -900 грн.

Разом: ЗВ3 = -2800 - 900 = -3700 грн.

Разом для всієї продукції фабрики:

ЗВ_соп = ЗВ1_СОП + ЗВ2_СОП + ЗВ3_СОП = +2400 - 6600 - 2800 = -7000 грн.

ЗВ_ОПВ = ЗВ1_ОВП + ЗВ2_ОВП + ЗВ3_ОВП = +4320 +3000 – 900 = +6420 грн.

Разом: ЗВ = -7000 + 6420 = -580 грн.

Таким чином, за даними розрахунками встановлено, що завдяки вартісному фактору (собівартості продукції) фактичні загальні витрати підприємства у звітному році було знижені на 7000 грн. (за рахунок зміни собівартості продукції №2 – на 6600 грн., зміни собівартості продукції №3 – на 2800 грн.). Основною причиною зменшення впливу цього фактору була зміна собівартості продукції №1 на +2400 грн.

Об'ємний фактор (обсяг виробленої продукції), навпаки, спричинив збільшення фактичних загальних витрат підприємства у звітному році на 6420 грн. (за рахунок зміни обсягу виробництва продукції №1 – на 4320 грн. та зміни обсягу виробництва продукції №2 – на 3000 грн.). Завдяки зміни обсягу виробництва продукції №3 на (-900 грн.) загальний вплив цього фактору зменшився до 6420 грн.

Таким чином, основними резервами зниження витрат фабрики є зменшення собівартості одиниці продукції №1. Навіть при зменшенні фактичної собівартості даної продукції до планової при збереженні фактичного обсягу виробництва цієї продукції витрати підприємства були б знижені на 2480 грн. (25520 – (360  64)).

Задача 4

За наведеними в таблиці даними розрахувати:

1. Вартість вироблено продукції у минулому році і фактично.

2. Вплив факторів на відхилення вартості фактичного випуску продукції від минулого року способом абсолютних і відносних різниць.

3. Резерви збільшення випуску продукції.

4. Зробити короткі висновки і сформулювати заходи щодо збільшення виробництва продукції.

Таблиця 4

Вихідні показники для аналізу вартості фактичного випуску продукції

Показник	Минулий рік	Фактично
Вироблено продукції, грн.	8316000	7349760
Кількість робітників, чол.	90	80
Відпрацьовано одним робітником, днів	70	88
Тривалість зміни, годин	8	6
Середньогодинний виробіток, грн.	165	174

Для розв’язання задачі побудуємо допоміжну розрахункову таблицю 4.1.

Таблиця 4.1

Розрахункова таблиця для аналізу обсягу продукції підприємства

Показник		Мин рік	факт	Відхилення
				+/-	%
Вироблено продукції, грн.	ОВП	8316000	7349760	-966240	-11,6
Кількість робітників, чол.	КР	90	80	-10	-11,1
Відпрацьовано одним робітником, днів	Д	70	88	18	25,7
Тривалість зміни, годин	Т	8	6	-2	-25,0
Середньогодинний виробіток, грн.	ГВ	165	174	9	5,5

Результативний показник – обсяг виробленої продукції (ОВП). Ставиться мета дослідити зміну цього показника під впливом відхилень від базового рівня (минулого року) ряду факторів: кількості робітників (КР), кількості відпрацьованих одним робітником днів (Д), тривалості зміни (Т) та середньогодинного виробітку (ГВ).

Вихідна чотирьохфакторна мультиплікативна модель має вигляд:

ОВП = КР  Д  Т  ГВ

Розрахуємо вплив факторів на відхилення вартості фактичного випуску продукції від минулого року способом абсолютних різниць.

Результати аналітичних розрахунків:

ОВП_КР = (КР_Ф – КР₀)  Д₀  Т₀  ГВ₀ = (80 – 90)  70  8  165 = -924000 грн.

ОВП_Д = КР_Ф  (Д_Ф - Д₀)  Т₀  ГВ₀ = 80  (88 – 70)  8  165 = +1900800 грн.

ОВП_Т = КР_Ф  Д_Ф  (Т_Ф - Т₀)  ГВ₀ = 80  88  (6 – 8)  165 = -2323200 грн.

ОВП_ГВ = КР_Ф  Д_Ф  Т_Ф  (ГВ_Ф - ГВ₀) = 80  88  6  (174 –165) = +380160 грн.

Разом: -924000 +1900800 - 2323200 +380160 = -966240 грн.

Занесемо у таблицю 4.2 результати проведеного факторного аналізу.

Таблиця 4.2

Розрахунок впливу факторів на обсяг виробленої продукції

Фактори	Величина показників				Сума впливу факторів
	КР	Д	Т	ГВ
КР	-10	70	8	165	-924000
Д	80	+18	8	165	+1900800
Продовження таблиці 4.2
Т	80	88	-2	165	-2323200
ГВ	80	88	6	+9	+380160

Розрахуємо вплив факторів на відхилення вартості фактичного випуску продукції від минулого року способом відносних різниць.

Разом: -924000 +1900800 - 2323200 +380160 = -966240 грн.

Таким чином, за рахунок зменшення фактичної кількості робітників по зрівнянню з минулим роком на 10 чол. або на 11,1% випуск продукції зменшився на 924000.

За рахунок збільшення відпрацьованих одним робітником днів по зрівнянню з минулим роком на 18 днів або на 25,7% випуск продукції збільшився на 1900800 грн.

За рахунок зменшення фактичної фактичної тривалості робочого дня по зрівнянню з минулим роком на 2 год. або на 25% випуск продукції зменшився на 2323200 грн..

За рахунок збільшення середньогодинного виробітку одного робітника по зрівнянню з минулим роком на 9 грн. або на 5,5% випуск продукції збільшився на 380160 грн.

За даними проведеного аналізу резервами даного підприємства є обґрунтована кількість робітників, збільшення тривалості робочого дня за рахунок зменшення внутрішньозмінних і цілоденних втрат робочого часу та збільшення середньогодинного виробітку одного робітника за рахунок механізації і автоматизації і зменшення питомої ваги ручної праці.

Задача 5

За наведеними в таблиці даними розрахувати:

1. прибуток від реалізації товарної продукції;

2. вплив факторів (кількості, ціни і собівартості) на зміну прибутку від реалізації за аналізований період методом ланцюгових підстановок;

3. чи є резерви збільшення прибутку?

4. Зробити короткі висновки і сформулювати заходи щодо збільшення прибутку.

Таблиця 5

Вихідні показники для аналізу прибутку від реалізації продукції

Показник	За планом	Звітний рік
Реалізовано продукції, т	2385	2119
Собівартість 1 т, грн.	259	276
Ціна 1 т, грн.	306	349
Прибуток від реалізації товарної продукції, грн.	112095	154687

Для розв’язання задачі побудуємо допоміжну розрахункову таблицю 5.1.

Таблиця 5.1

Розрахункова таблиця для аналізу прибутку від реалізації продукції

Показник		план	факт	Відхилення
				+/-	%
Прибуток від реалізації товарної продукції, грн. (р.4 – р.6)	ПР			42592	38,0
Реалізовано продукції, т	РП	2385	2119	-266	-11,2
Ціна 1 т, грн.	Ц	306	349	43	14,1
Доход від реалізації продукції, грн. (р.2 х р.3)	ДР	729810	739531	9721	1,3
Собівартість 1 т, грн.	С	259	276	17	6,6
Собівартість реалізованої продукції, грн. (р.2 х р.5)	СРП	617715	584844	-32871	-5,3

Для визначення впливу факторів (кількості, ціни і собівартості) на зміну прибутку від реалізації за аналізований період методом ланцюгових підстановок нам потрібно дві двохфакторні мультиплікативні моделі.

Перша модель призначена для оцінки впливу кількості реалізованої продукції та ціни на доход від реалізації продукції: ДР = РП  Ц

Друга модель призначена для оцінки впливу кількості реалізованої продукції та собівартості одиниці продукції на собівартість реалізації: СРП = РП  С

У нашому випадку результативний показник – прибуток від реалізації товарної продукції або валовий прибуток (ПР). У нашому випадку:

ПР = ДР – РП = (РП  Ц ) – (РП  С) = РП(Ц-С)

Розрахунок умовних результативних показників для першої моделі:

ДР₀ = РП₀  Ц₀ = 2385  306 = 729810 грн.

ДР_УМ1 = РП_Ф  Ц₀ = 2119  306 = 648414 грн.

ДР_Ф = РП_Ф  Ц_Ф = 2119  349 = 739531 грн.

ДР_РП = ДР_УМ1 - ДР₀ = 648414 – 729810 = -81396 грн.

ДР_Ц = ДР_Ф – ДР_УМ1 = 739531 – 648414 = 91117 грн.

Баланс відхилень: ДР_Ф - ДР₀ = ДР_РП + ДР_Ц = -81396 + 91117 = 9721 грн.

За рахунок зменшення фактичної реалізованої продукції на 266 т фактичний доход від реалізації зменшився на 81396 грн. За рахунок збільшення фактичної ціни реалізації одиниці продукції (1 т) на 43 грн. фактичний доход від реалізації збільшився на 91117 грн. В результаті впливу цих факторів він в сумі збільшився на 9721 грн.

Розрахунок умовних результативних показників для другої моделі:

СРП₀ = РП₀  С₀ = 2385  259 = 617715 грн.

СРП_УМ1 = РП_Ф  С₀ = 2119  259 = 548821 грн.

СРП_Ф = РП_Ф  С_Ф = 2119  276 = 584844 грн.

СРП_РП = СРП_УМ1 - СРП₀ = 548821 – 617715 = -68894 грн.

СРП_С = СРП_Ф – СРП_УМ1 = 584844 – 548821 = 36023 грн.

Баланс відхилень: СРП_Ф - СРП₀ = СРП_РП + СРП_С = -68894 + 36023 = -32871 грн.

За рахунок зменшення фактичної реалізованої продукції на 266 т фактична собівартість реалізації зменшився на 68894 грн. За рахунок збільшення фактичної собівартості одиниці продукції (1 т) на 17 грн. фактична собівартість реалізації збільшився на 36023 грн. В результаті впливу цих факторів вона в сумі зменшилася на 32871 грн.

За результатами аналізу фактичний прибуток від реалізації товарної продукції зріс на 42592 грн. або на 38% за рахунок зменшення собівартості реалізації на 32871 грн. або 5,3% та збільшення доходу від реалізації на 9721 грн. або 1,3%

Основним резервом збільшення прибутку від реалізації товарної продукції є зниження собівартості реалізації за рахунок зниження собівартості одиниці продукції.

задача 1

Проаналізувати динаміку випуску товарної продукції за п’ять років. Визначити абсолютну і відносні прирости та темпи зростання (базисні та ланцюгові). Які були середні темпи зростання обсягу продукції на підприємстві, що аналізується? Наскільки вони відрізняються від темпів розвитку галузі?

На підставі розрахунків побудуйте власну таблицю даних і зробіть аналітичні висновки.

Таблиця 1.1

Динаміка випуску товарної продукції (тис. грн.)

Варіант	Рік
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
В галузі	40000	40000	44000	46000	50000
4	2000	2050	1960	2200	2180
Виробнича потужність підприємства					4000

Рішення:

Для аналізу динаміки випуску товарної продукції за п’ять років створимо аналітичну таблицю 1.2. Для розрахунку складових даної таблиці будемо використовувати наступні формули:

1.Абсолютний приріст:

ланцюговий: , де ТП_t – обсяг товарної продукції у звітному році; ТП_t-1 - обсяг товарної продукції у попередньому році

базисний: , де ТП₀ - обсяг товарної продукції у базисному році ( у нашому випадку – 1-й рік).

2.Відносний приріст (відносна величина динаміки):

де ТП_t – обсяг товарної продукції у звітному році; ТП_t-1 - обсяг товарної продукції у попередньому році

3.Абсолютний темп зростання:

ланцюговий: , де ТП_t – обсяг товарної продукції у звітному році; ТП_t-1 - обсяг товарної продукції у попередньому році

базисний: , де ТП₀ - обсяг товарної продукції у базисному році ( у нашому випадку – 1-й рік).

4.Середній темп зростання обсягу продукції:

Таблиця 1.2