Вихідна інформація:

Таблиця 1.1

	Реалізація, т	Відпускна ціна, тис. грн. /т	Собівартість, тис. грн. /т	Чистий дохід від реалізації, тис. грн.		Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.		Валовий прибуток, тис. грн.
План	10800	12320	9740	133056000	105192000		27864000
Факт	10370	12300	9670	127551000	100277900		27273100

За даними таблиці 1.1 бачимо, що валовий прибуток (ВП) залежить від зміни обсягу реалізації продукції (ОРП), відпускної ціни (ВЦ) та собівартості одиниці продукції (СОП).

Для розрахунку впливу факторів способом ланцюгових підстановок складемо таблицю з вихідною інформацією.

Таблиця 1.2

Показник		план	Факт	Відхилення
				+/-	%
Валовий прибуток	ВП	27864000	27273100	-590900	-2,1
Обсяг реалізації продукції	ОРП	10800	10370	-430	-3,9
Відпускна ціна	ВЦ	12320	12300	-20	-0,1
Собівартість одиниці продукції	СОП	9740	9670	-70	-0,7

Результативний показник – валовий прибуток.

Вихідна трьохфакторна мультиплікативна модель має вигляд:

ВП = (ВЦ  ОРП) – (СОП ОРП) = ОРП  (ВЦ – СОП)

5. Базисний рівень результативного показнику – обсяг валового прибутку дорівнює:

ВП₀ = ОРП₀  (ВЦ₀ – СОП₀) = 10800(12320 - 9740) = 27864000 тис. грн.

6. Розрахунок умовних результативних показників:

ВП_ум1 = ОРП₁  (ВЦ₀ – СОП₀) = 10370(12320 - 9740) = 26754600 тис. грн.

ВП_ум2 = ОРП₁  (ВЦ₁ – СОП₀) = 10370(12300 - 9740) = 26547200 тис. грн.

ВП₁ = ОРП₁  (ВЦ₁ – СОП₁) = 10370(12300 - 9670) = 27273100 тис. грн.

7. Розрахунок впливу зміни факторних показників:

• Зміна обсягу реалізації продукції:

ВП_ОРП = ВП_ум1 – ВП₀ = 26754600 – 27864000 = - 1109400 тис. грн.

За рахунок зменшення обсягу реалізації продукції на 430 т або на 3,9% валовий прибуток від реалізації зменшився на 1109400 тис. грн.

• Зміна відпускної ціни:

ВП_ВЦ = ВП_ум2 – ВП_ум1 = 26547200 – 26754600 = - 207400 тис. грн.

За рахунок зменшення відпускної ціни на 20 тис. грн. / т або на 0,1% валовий прибуток від реалізації зменшився на 207400 тис. грн.

• Зміна собівартості одиниці продукції:

ВП_СОП = ВП₁ – ВП_ум3 = 27273100 – 26547200 = + 725900 тис. грн.

За рахунок зменшення собівартості одиниці продукції на 70 тис. грн. / т або на 0,7% валовий прибуток від реалізації збільшився на 725900 тис. грн.

8. Баланс відхилень:

ВП₁ - ВП₀ = ВП_ОРП + ВП_ВЦ + ВП_СОП

27273100 – 27864000 = - 1109400 – 207400 + 725900

-590900 = -590900

Результати аналізу оформимо в таблицю 1.

Таблиця 1.3

Показники	План	Факт	% виконання плану	Відхилення валового прибутку, тис. грн.
				Абсолютне	В т.ч. за рахунок зміни
					обсягу	ціни	собівартість одиниці
Чистий дохід від реалізації, тис. грн.	133056000	127551000	95,8	-590900	- 1109400	- 207400	+ 725900
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	105192000	100277900	95,3
Реалізація, т	10800	10370	96.1
Валовий прибуток, тис. грн.	27864000	27273100	97,9
Собівартість, тис. грн. /т	9740	9670	99,3

9