5.2. Составление банковской отчетности

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы. Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Ее цель - представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка. Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Внутрибанковская отчетность тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На ее основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи. По периодичности составления - подразделяется на промежуточную и годовую. Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям. Годовая отчетность (Приложение №11) составляется за отчетный год, который является календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным. По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организации на основании первичных отчетов). По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка. Годовой отчет банка включает в себя: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств. Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации (Приложение №12) соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в Национальный банк.

Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сферу применения. Ею пользуются:

1. Руководство самого банка. Администрация банка на основе анализа данных бухгалтерского учета принимают текущие и долгосрочные управленческие решения. 2. Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухгалтерская отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью. 3. Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обязательства. 4. Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций. 5. Банки – партнеры. Бухгалтерский баланс служит источником информации для принятия решения об установлении корреспондентских отношений. 6. Правительство и правительственные организации. 7. Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов. 8. Аудиторские службы. Для них баланс является объектом проведения аудиторских проверок. 9. Национальный банк Республики Беларусь. Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кредитного регулирования, база для контроля выполнения обязательных экономических нормативов, анализа деятельности банка. (Пруденциальный надзор). 10. Общественность. Она интересуется результатами деятельности коммерческих банков, так как она оказывает влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни. Таким образом, цели использования бухгалтерской отчетности у каждой из заинтересованных групп различны. В связи с этим различаются и требования, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная информация требуется администрации и персоналу банка, Национальному банку, налоговым службам. Более обобщенная информация представляется потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.