Задание 6. Анализ себестоимости продукции.

1. Дать оценку динамики затрат на 1 руб. товарной продукции. Определить влияние на ее изменение структуры выпущенной продукции, себестоимости отдельных видов продукции, цен на продукцию (табл.12).

Табл.12

Показатели	База	Отчет
		Фактически по ценам и себестоимости базисного года	Фактически по себестоимости отчетного года и ценам базисного года	Фактически по ценам и себестоимости отчетного года
Товарная продукция, млн.руб.	4940,7	4765,1	6765,1	4871,5
Себестоимость товарной продукции, млн.руб.	3845,7	3768,1	3765,2	3806,4
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,7784	0,79077	0,7902	0,7814

Изменение цен на сырье за анализируемый период составило41,2 млн.руб.

Общее отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от планового уровня:

∆Зр=Зр факт-Зр баз.=0,7814-0,7784=0,003 руб.

1. Влияние изменения структуры выпущенной продукции:

∆Зр1=∑qфакт*Сбаз∕ ∑qфакт*Р баз-∑qбаз*Сбаз∕ ∑qбаз∕Рбаз=0,79077-0,7784=0,01237 руб.

Рост затрат на 1 руб.ТП по данному фактору означает, что на предприятии за отчетный период по сравнению с базисным увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем рентабельности.

2. Изменение себестоимости отдельных видов продукции:

∆Зр2=∑qфакт*Сфакт+цена на матер.∕ ∑qфакт*Р баз-∑qфакт*Сбаз∕ ∑qфакт∕Рбаз=0,7902-0,79077= - 0,00057 руб.

Снижение затрат на 1 руб.ТП за счет изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции составило 0,00057 руб. Это является достижением предприятия, поскольку связано со снижением нормы расхода сырья, материалов, повышением производительности труда и снижение расходов на обслуживание и управление производством.

3. Изменение цен на продукцию:

∆Зр3=∑qфакт*Сфакт∕ ∑qфакт*Рфакт-∑qфакт*Сфакт∕ ∑qфакт∕Рбаз=0,7814-0,7988= - 0,0174 руб.

За счет увеличения цен на продукцию затраты на 1 руб. ТП уменьшились на 0,0174 руб.

4)Изменение цен на материальные ресурсы:

∆Зр4 = ∑qфакт*Сфакт∕ ∑qфакт∕Рбаз - ∑qфакт*Сфакт+цена на матер.∕ ∑qфакт*Р баз = 0,7988 – 0,7902 = 0,0086 руб.

Рост цен на потребляемое сырье и материалы, а также изменение тарифов на потребляемую электроэнергию и использование грузоперевозки привел к увеличению изучаемого показателя на 0,0086 руб. Т. о. рост фактического уровня затрат на 1 руб. ТП произошел за счет увеличения цен на сырье и материалы, и за счет изменения структуры выпущенной продукции.

2. . Установить влияние на сумму изменения прямых материальных затрат объема, структуры выпущенной продукции, а также уровня материалоемкости отдельных видов продукции (табл.13.)

Табл.13

Показатели	База	Отчет
		Фактически по ценам и затратам базисного года	Фактически по ценам и затратам отчетного года
Товарная продукция, тыс.руб.	4940,7	4765,1	4871,5
Прямые материальные затраты	1861,72	1834,91	1822,38

Удельный вес прямых материальных затрат в общей сумме затрат на производство продукции составляет 65-70 %.

За анализируемый период прямые материальные затраты уменьшились на 39,34 млн.руб.

На это увеличение оказали влияние факторы:

1. Объем производства:

∆Мо=μбаз.*i1-μбаз.=1861,72*0,9898-1861,72= - 18,99 млн.руб.

i1=Sфакт∕Sбаз.=3806,4∕ 3845,7=0,9898

За счет изменения выпуска ТП прямые материальные затраты снизились на 18,99 млн.руб.

2. Изменение выпускаемой продукции:

∆Мстр.= μбаз.(i2-i1)=1861,72*(0,986-0,9898)= - 7,0745 млн. руб.

i2=Qфакт∕Qбаз.=4871,5∕ 4940,7=0,986

За счет снижения удельного веса продукции, имеющего большие материальные затраты прямые материальные затраты снизились на 7,0745 млн. руб.

3. Изменение материалоемкости отдельных видов продукции:

∆Мμ=Qфакт*(μфакт∕Qфакт-μбаз∕Qбаз)= 4871,5*(1822,38∕4871,5-1861,72∕4940,7)=4871,5*( - 0,0027)= -13,153 млн.руб.

Прямые материальные затраты снизились за счет снижения материалоемкости единицы продукции на 13,153 млн. руб. А за счет влияния всех факторов прямые материальные затраты снизились на 39,34 млн.руб.