2.4 Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ооо «Турмалин»

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предприниматель­ской деятельности, на предприятии ООО «Турмалин» и в его структурных подразделениях производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналич­ном порядке.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (ст. 861 ГК РФ).

Остатки материальных ценностей и их поступление (приход) отражаются по дебету счетов, а отпуск (расход) – по кредиту. Бухгалтерские записи по учету поступления материа­лов выглядят следующим образом:

1. Акцептованы счета-фактуры поставщиков на материалы: Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями»

2. Принят на учет НДС по приобретенным материалам: Дебет счета 19 «НДС» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Оплачены счета поставщиков: Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»

4. Одновременно производится зачет НДС уплаченного Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 «НДС»

5. Приобретены материалы подотчетными лицами Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», на сумму НДС делается бухгалтерская запись: Дебет счета 19 «НДС», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

6. Зачет уплаченного НДС: Дебет счета 68 «Расчеты по анлогам и сборам» Кредит счета 19 «НДС»

7. Предъявлен счет за доставку: Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями», на сумму НДС – Дебет счета 19 «НДС», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Материальные ресурсы, полученные без расчетных документов, подтверждающих их стоимость, отражаются в учете как неотфактурованные поставки. Операции, связанные с не­отфактурованными поставками оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- Поступили материалы по неотфактурованной поставке: Дебет счета 10 «Материалы», Кре­дит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями»,

- Через неделю предъявлен счет поставщика на сумму 1560000, в том числе НДС. Делается сторнировочная запись: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями», Кредит счета 10 «Материалы».

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг в ООО «Турмалин» организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отра­жается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия ООО «Турмалин» поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 «Расчёт с поставщи­ками и подрядчиками» может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не посту­пили, числятся как товары в пути.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, при­нятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оп­латы предъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:

1. Оприходование патентов и других нематериальных активов.

Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

3. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.

Дебет счёта 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

4. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для структурных подразделений и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщи­ками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти от­ражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступле­ния ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные до­кументы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспон­денции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Все первичные документы в ООО «Турмалин» по учету расчетов оформляются и про­водятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

Исследования действующей практики учета расчетов с поставщиками ТМЦ на ООО «Турмалин» позволило установить, что учет и контроль ведутся в основном в соответствии с Положениями о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и принятой на предприятии учетной политикой.

После приемки материалов все документы передаются в бухгалтерию ООО «Турмалин».

В ООО «Турмалин» учет поступления материалов происходит по фактической стои­мости приобретения, что закреплено в учетной политике ООО «Турмалин».