2 Организация учета денежных средств на предприятии ооо «дентал экспресс»

2.1 Особенности деятельности ооо «Дентал Экспресс»

ООО «Дентал Экспресс» осуществляет оптовую торговлю стоматологическим оборудованием и расходными материалами.

Согласно устава организации, учредитель не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных им вкладов. Размер уставного капитала: 10 тысяч рублей.

Согласно учетной политике исследуемого предприятия бухгалтерский учет ведется с использованием Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94нивсоответствии с рабочим планом счетов, утвержденным генеральным директором, а также: с использованием бухгалтерской компьютерной программы «1С: Предприятие».

Учетная политика ООО «Дентал Экспресс» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.

Основной целью деятельности ООО «Дентал Экспресс» является привлечение прибыли. Покупка товаров производится на основании договоров купли товара. Сделки заключаются с крупными поставщиками и на длительный срок. Продажа производится на договорной основе только оптом. ООО «Дентал Экспресс» имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждении банка, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.

ООО «Дентал Экспресс» находится на общем режиме налогообложения.

Организация бухгалтерского учета и подготовка отчетности ООО «Дентал Экспресс» осуществляется на основании избранной учетной политики.

Учет расчетных операций осуществляется бухгалтером, в обязанности которого входит: своевременное внесение в базу данных банковских выписок, набор платежных поручений, своевременная оплата за коммунальные услуги, услуги связи и т.д.

В случае несовпадения данных, бухгалтер-материалист выясняет причины несоответствия. Помимо всего бухгалтер сверяет данные учета с данными поставщиков с помощью актов сверки. На этом участке работы бухгалтер связан с менеджером по закупкам, т.е. работнику бухгалтерии передаются счета на оплату за товар и решаются текущие вопросы по доставке товара, такие как предоплата в рамках заключенного договора.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дентал Экспресс» представлены в таблице 4 по данным отчетности (Приложение А и Б).

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дентал Экспресс» представлены в таблице 4 по данным отчетности (Приложение А и Б).

Таблица 4 - Основные технико- экономические показатели деятельности ООО «Дентал Экспресс» за 2014-2016 гг.

Показатель	2014	2015	2016	Абсолютное отклонение (+,-)				Темп прироста, в %, разах
				2015 к 2014	2016 к 2014		2015 к 2014		2016 к 2014
1.Выручка от продаж, тыс. руб.	22500	21131	24587	-1369	+2087		-6,1		+9,3
2.Себестоимость (с учетом управленческих расходов), тыс. руб.	19965	12048	16980	-7917	-2985		-39,7		-14,9
3. Затраты на 1 руб. оказанных услуг, тыс.руб	0,89	0,57	0,69	-0,32	-0,2		-35,9		-22,5
4.Прибыль от продаж, тыс. руб.	2535	9083	7607	+6548	+5072		в 3,6 раза		+200
5.Среднесписочная численность работающих, чел.	26	24	26	-2	-		-7,7		-
6. Выработка на 1 работающего, тыс. руб.	865,4	880,5	945,7	+15,1	+80,3		+1,7		109,3
7. Среднегодовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	9650	9800	10748	+150	+1098		+1,6		+11,4
8. Среднегодовая з/плата 1 работающего, тыс. руб.	371,15	408,33	413,38	+37,18	+42,23		+10,02		+11,37
9.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	190	285	1056	+95	+866		+50		в 4,6 раза
10. Фондоотдача, руб./руб.	118,4	74,1	23,3	-44,3	-95,1		-37,4		-80,3
11. Рентабельность продаж, %	11,3	42,9	30,9	+31,6	+19,6	-			-

По данным таблицы 4 рассмотрим изменение экономических показателей ООО «Дентал Экспресс» за три последних финансовых периода. Общее изменение экономических показателей в сравнении с базовым 2014 годом свидетельствует о динамичном развитии компании.

Выручка от продаж исследуемой организации в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 1369 тыс. руб., однако в 2016 г. наблюдается рост выручки по сравнению с 2015 годом – она выросла на 3456 тыс. руб., что превышает значение 2014 года на 2087 тыс. руб.

В 2016 г. по сравнению с 2014 г. выручка увеличилась на 2087 тыс. руб., численность работников не изменилась, таким образом увеличению выручки способствовало увеличение среднегодовой выработки на 80,3 тыс. руб. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка от продаж снизилась на 1369 тыс. руб.

Рассмотрим, как отразилось изменение численности и выработки в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на выручке, проведя анализ способом абсолютных разниц. За счет:

1. Изменение численности персонала:

(26-24)× 880,5 = 1761 тыс. руб.

То есть, в результате увеличения численности персонала труда, выручка от продажи увеличилась на 1761 тыс. руб.

2. Изменение среднегодовой выработки:

26×(945,7-880,5)= 1695,2 тыс. руб.

То есть, в результате увеличения производительности труда, выручка от продажи возросла на 1695,2 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

1761+1695,2 = 3456,2 тыс. руб.

Таким образом, на увеличение выручки от продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. повлияло увеличение численности персонала и выработка на 1 работающего.

За анализируемый период наблюдается снижение себестоимости оказанных услуг на 2985 тыс. руб. или на 14,9 % за счет снижения затрат на некоторые услуги посредников.

Сравнение темпов роста выручки от продажи товаров и себестоимости свидетельствует о значительном опережении первого показателя. Так, в 2016 году выручка увеличилась на 9,3 %, а затраты снизились на 14,9 % по сравнению с начальным периодом.

Соотношение этих двух показателей находит свое отражение в таком показателе, как затраты на 1 рубль продаж.

Таким образом, снижение затрат на рубль продаж обусловлено ростом выручки и снижением себестоимости, что свидетельствует об улучшении положения предприятия.

В связи с опережением выручки над себестоимостью услуг прибыль от продаж выросла на 5072 тыс. руб. или в 3 раза.

Численность работников организации за 2014 - 2016 гг. не изменилась и составила 26 человек. При этом, в связи с ростом оказанных услуг среднегодовая реализации на одного работника увеличилась на 80,3 тыс. руб. или на 9,3 %, что свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

В 2016 г. по сравнению с 2015 г. численность увеличилась на 2 человека

Среднегодовая заработная плата в 2015 г. увеличилась на 10,02 % или на 37,18 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. , а в 2016 г. увеличилась на 11,37 % или на 42,23 тыс. руб. по сравнению с 2014г.

Фонд оплаты труда в 2016 г по сравнению с 2014 годом увеличился на 1098 тыс. руб., численность работников не изменилась, таким образом увеличение фонда оплаты труда произошло за счет увеличения среднегодовой заработной платы.

Фонд оплаты труда в 2016 г по сравнению с 2015 годом увеличился на 948 тыс. руб.

Увеличение среднегодовой заработной платы привело к увеличению фонда оплаты труда на 131,3тыс. руб.

Таким образом, на увеличение фонда оплаты труда повлияло увеличение численности и увеличение среднегодовой заработной платы.

Фонд оплаты труда в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 150 тыс. руб

Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению. В 2015 г. среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 95 тыс. руб., а в 2016 г. на 866 тыс. руб. по сравнению с 2014 г.

Фондоотдача организации снизилась на 95,1 руб. или на 80,3 %, соответственно фондоемкость выросла 0,03 руб. или в 3 раза, несмотря на рост среднегодовой стоимости основных средств на 771 тыс. руб. или в 2,7 раза, что обусловлено снижением эффективности использования основных средств в деятельности организации.

Рентабельность продаж в 2015 г. увеличилась на 31,6 %, за счет увеличения выручки от продаж и снижения прибыли по сравнению с 2014 г.

1. Изменение прибыли:

9083/ 22500 × 100 – 11,3 = 29,07%

То есть в результате увеличения прибыли, рентабельность продаж увеличилась на 29,07 %.

2. Изменение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

42,9-40,36 = 2,54

То есть в результате уменьшения выручки от продаж, рентабельность

продаж увеличилась на 2,54 %.

Суммарное влияние факторов:

29,07+2,54 = 31,6

Следовательно, увеличение прибыли от продаж способствовало росту рентабельности продаж на 29,07 %, а снижение выручки от продаж привело к увеличению рентабельности продаж на 2,54 %.

Рентабельность продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 уменьшилась на 12 %. Рассчитаем влияние факторов, повлиявших на ее изменение.

Рассчитаем влияние факторов, повлиявших на ее изменение:

1. Изменение прибыли:

7607/ 21131 × 100 – 42,9 = -6,90 %

То есть в результате снижения прибыли, рентабельность продаж снизилась на 6,90 %.

2. Изменение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

30,9-35,99 = -5,09 %

То есть в результате увеличения выручки от продаж, рентабельность

продаж снизилась на 5,09 %.

Суммарное влияние факторов: -6,90-5,09= -12 %.

Следовательно, снижение прибыли от продаж способствовало снижению рентабельности продаж на 6,90 %, а повышение выручки от продаж привело к уменьшению рентабельности продаж на 5,09 %.

Рентабельность продаж в 2016 г. по сравнению с 2014 годом увеличилась на 19,6 %.

Рассчитаем влияние факторов, повлиявших на ее изменение:

1. Изменение прибыли:

7607/22500 × 100 – 11,3 = 22,51 %

То есть в результате увеличения прибыли, рентабельность продаж увеличилась на 22,51 %.

2. Изменение выручки от продажи

30,9-33,8 = -2,9 %

То есть в результате увеличения выручки от продаж, рентабельность

продаж снизилась на 2,9 %.

Суммарное влияние факторов:33,8-2,9= +19,6 %

Следовательно, увеличение прибыли от продаж способствовало увеличению рентабельности продаж на 22,51 %, а повышение выручки от продаж привело к уменьшению рентабельности продаж на 2,9 %.

В результате проведенного анализа ООО «Дентал Экспресс» за 2014-2016 годы были выявлены положительные тенденции в изменении показателей, отражающих его финансово-хозяйственную деятельность, а так и имеющиеся проблемы, но в целом прибыльная деятельность дает возможность конкурировать с аналогичными предприятиями.