17. Введение счетов «Аккредитивы к оплате» и «Выставленные аккредитивы

В зависимости от условий различают следующие основные виды документарных аккредитивов: * отзывной; * безотзывный; * подтвержденный; * возобновляемый (револьверный); * покрытый; * непокрытый.

Отзывной аккредитив не создает никаких обязательств по его оплате, поскольку он может в любой момент быть отозван (аннулирован) без предварительного уведомления бенефициара по решению клиента-приказодателя (импортера) или банка-эмитента.

Безотзывный аккредитив не может быть отозван, а его условия не могут быть изменены без предварительного согласия бенефициара. Понятно, что только безотзывные аккредитивы дают гарантию платежа экспортеру, поэтому в международных расчетах применяются в основном безотзывные аккредитивы.

Подтвержденный аккредитив содержит обязательство банка, не являющегося эмитентом, осуществить платеж по аккредитиву. Как правило, подтверждающий банк находится в стране платежа, поскольку это позволяет избежать риска неперевода валюты при изменении политической ситуации в стране импортера.

Покрытые аккредитивы обычно применяются при отсутствии доверия к банку-эмитенту, имеющему низкий кредитный рейтинг, а также при работе с банками-эмитентами стран с высокими страновыми рисками. Считается, что покрытие обязательно, если банк-эмитент не входит в число банков – корреспондентов банка экспортера.

Специальные документарные аккредитивы:

• трансферабельный (переводной); • аккредитив back to back (встречный); • аккредитив stand by (стэнд-бай, или резервный); • аккредитив с красной оговоркой.

В современной внешнеэкономической деятельности широкое распространение получил институт посредничества.

Специальные аккредитивы позволяют строить схемы, учитывающие эту особенность современной внешней торговли.

Эта форма расчетов, в отличие от большинства других, характеризуется очень активным участием банков в процессе ее осуществления. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка произвести платеж третьему лицу в соответствии с указаниями клиента и за его счет. Условием оплаты аккредитива является выполнение получателем платежа требований аккредитива, суть которых состоит, как правило, в представлении в банк определенного набора коммерческих и финансовых документов.

Главной особенностью аккредитивной формы расчетов является то, что обязанным платить по аккредитиву (де-юре) является банк, а не его клиент-плательщик. Поэтому аккредитив, выставленный банком, по сути – банковская гарантия платежа. Этот инструмент сочетает в себе платежные и гарантийные функции, что и делает его самой надежной из существующих в настоящее время форм безналичных расчетов.

Отзывный аккредитив не создает никаких обязательств по его оплате, поскольку он может в любой момент быть отозван (аннулирован) без предварительного уведомления бенефициара по решению клиента-приказодателя или банка – эмитента аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть отозван, а его условия не могут быть изменены без предварительного письменного согласия бенефициара. Понятно, что только безотзывные аккредитивы дают гарантию платежа поставщику.

Подтвержденный аккредитив содержит обязательство банка, не являющегося эмитентом, осуществить платеж по аккредитиву. В этом случае бенефициар имеет двойную гарантию: банка-эмитента и подтверждающего банка, что повышает надежность аккредитива. Подтвержденным может быть только безотзывный аккредитив. При выставлении покрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему платеж банку денежные средства для выплат по данному аккредитиву, депонируя их на отдельном счете.

Непокрытые аккредитивы выставляются в форме гарантии банка-эмитента того, что к моменту платежа по аккредитиву на его корсчете в исполняющем платеж банке будет достаточно средств и последний может дебетовать корсчет для осуществления выплат по аккредитиву. Покрытые аккредитивы обычно применяются при отсутствии доверия к банку-эмитенту, имеющему низкий кредитный рейтинг, а также при работе с банками-эмитентами стран с высокими страховыми рисками. Банк-эмитент открывает указанный клиентом вид аккредитива в банке продавца и предоставляет ему право дебетования своего корреспондентского счета с целью предоставления ресурсов в случае платежа. Банк поставщика информирует бенефициара об открытии в его пользу аккредитива. Осуществив отгрузку товара, поставщик представляет в банк документы, перечисленные в аккредитиве.

Банк, получив документы, проверяет их комплектность, а также соответствие документов друг другу и условиям аккредитива. Удостоверившись в правильности предъявленных документов, банк принимает решение об их оплате и зачисляет сумму аккредитива на счет получателя средств (бенефициара).

18. Оформление и учет операции при расчетах с использованием банковских карт Банковская карта — это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет владельца карты.

Порядок проведения расчетов с помощью пластиковых карт регулируется Положением Центробанка РФ от 09.04.98 г. № 23-П, в соответствии с которым только кредитные организации-резиденты могут проводить эмиссию банковских карт. Они также могут распространять пластиковые карты иных эмитентов (VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Diners Club, JCB Card и др.), но для этого необходимо получить специальное разрешение Центробанка России.

Кредитные организации выпускают банковские карты как для физических, так и для юридических лиц (корпоративные карты), если лицензия позволяет осуществлять расчеты по счетам указанных лиц. По виду проводимых расчетов и карты физических лиц, и корпоративные карты можно разделить на расчетные и кредитные. Расчетная карта — банковская карта, позволяющая ее держателю (физическому лицу или уполномоченному представителю юридического лица) распоряжаться денежными средствами на специально открытом для этого счете в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, в соответствии с условиями договора с банком-эмитентом. В международной практике данный тип карт носит название дебетовых карт. Кредитная карта — банковская карта, позволяющая ее держателю (физическому лицу или уполномоченному представителю юридического лица) осуществлять операции в размере предоставленной банком-эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, в соответствии с условиями договора.

Расходный лимит (лимит авторизации, овердрафт), о котором говорится при описании основных типов пластиковых карт, представляет собой максимальную сумму денежных средств, доступную держателю карты в течение определенного периода времени для совершения операций.

Авторизация — это выдаваемое банком-эмитентом разрешение на проведение операции с использованием банковской карты. В результате проведения процедуры авторизации у банка-эмитента возникает обязательство по исполнению расчетных и иных документов, составленных с использованием этой карты.

Юридические лица — резиденты могут осуществлять безналичные расчеты на предприятиях торговли и сферы

Юридические лица — нерезиденты могут осуществлять с использованием банковских карт, выпущенных банком-эмитентом, все вышеупомянутые операции за исключением:

- оплаты в безналичном порядке (в иностранной валюте) расходов, связанных с командированием работников за пределы РФ;

- обналичивания денежных средств (в иностранной валюте) за пределами РФ с целью оплаты расходов, связанных с командированием туда работников.

POS (Point Of Sale) — предприятие торговли или сферы услуг, которое в соответствии соглашением с банком-эквайрером принимает в качестве оплаты за свои товары или услуги документы, составленные с использование банковских карт.

POS-терминал — устройство, устанавливаемое в точке обслуживания карты (POS), которое предназначено для проведения авторизации, записи и передачи информации о проведенных с использованием банковской карты операциях в процессинговый центр (и далее в банк-эмитент) и для выдачи слипов.

Банкомат — многофункциональный банковский автомат, который чаще всего используется для выдачи наличных денежных средств и предоставления информации по счету. При выдаче наличных денег или при проведении иных операций с помощью пластиковых карт банкомат, также как и POS-терминал, выдает слип.

Слип (квитанция POS-терминала или банкомата) — расчетный документ, составляемый с помощью банковской карты и подтверждающий проведение операции с ее использованием. Слип должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- идентификатор выдавшего его POSа или банкомата;

- дату совершения операции;

- сумму и валюту операции;

- код, подтверждающий авторизацию операции банком-эмитентом;

- реквизиты банковской карты и счета, допустимые правилами безопасности;

Эквайринг — деятельность кредитной организации, включающая проведение расчетов с POSами по операциям, совершаемым с помощью банковских карт, и операций по выдаче наличных денег держателям банковских карт, эмитентом которых она не является.

Процессинговый центр — юридическое лицо или его структурное подразделение, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов с использованием пластиковых карт (расчетными банками, банками-эмитентами и банками-эквайрерами).

Расчетный банк — банк или иная кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт. Рассмотрим порядок получения банковской карты и проведения операций с ее использованием.

Каждая карта должна содержать наименование и логотип банка-эмитента, которые позволяют его однозначно идентифицировать. Кроме того, каждой карте присваивается ПИН-код — персональный идентификационный номер, который предоставляет держателю карты возможность обслуживания в банкоматах или POSах.

19. Открытие и ведение счетов по учету доходов и средств бюджетов всех уровней

По учету доходов и средств бюджетов всех уровней в условиях функционирования системы существует следующие банковские идентификационные коды.

1. Балансовый счет N 120 "Средства федерального бюджета".

При нумерации лицевых счетов, открываемых предприятиям,

организациям и учреждениям, финансируемым из федерального бюджета,

на балансовом счете N 120 в учреждениях Банка России и кредитных

организациях, используется следующий порядок (разряды справа

налево):

000120К00

2. Балансовые счета N N 130 - 134 "Средства бюджетов субъектов

Российской Федерации и местных бюджетов". Для предприятий, организаций и учреждений, финансируемых

за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных

бюджетов, номера лицевых счетов формируются в следующем порядке

(разряды справа налево):

000130К00

3. Балансовый счет N 090 "Налоги, распределяемые органами

федерального казначейства между бюджетами различных уровней" и

балансовый счет N 100 "Доходы федерального бюджета".

На территории субъектов Российской Федерации, где органам

федерального казначейства Министерства финансов Российской

Федерации предоставлено право и доверие на осуществление операций

по учету доходов федерального бюджета, аналитический учет по видам

доходов в учреждениях Банка России и кредитных организациях

отменен. В этих регионах все поступающие доходы зачисляются на

отдельный лицевой счет N 01 балансового счета N 090 и на отдельный

лицевой счет N 99 балансового счета N 100.

В связи с этим при определении порядка нумерации лицевых

счетов, открываемых на балансовых счета N N 090 и 100, органам

федерального казначейства нет необходимости использовать третий

знак номера балансового счета второго порядка и номер лицевого

счета состоит из 9-ти знаков (разрядов), которые распределяются

следующим образом (разряды справа налево): 000100К99 или 000090К01. В регионах, где выписки по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 100, выдаются налоговым органам, в связи с недостаточностью знаков при нумерации лицевых счетов по учету доходов федерального бюджета могут использоваться 7-й, 8-й и 9-йразряды номера счета. Нумерация лицевых счетов будет строиться следующим образом (разряды справа налево): 000100К00

4. При осуществлении программного контроля номеров лицевых

счетов в условиях автоматизированной обработки информации контроль

вышеперечисленных балансовых счетов второго порядка на

соответствие их "Плану счетов бухгалтерского учета в банках и

кредитных учреждениях" должен осуществляться с учетом

вышеизложенного.

20. Оформление и учет операций по обслуживанию счетов бюджетов различных уровней

Наиболее актуальной является задача совершенствования расходов бюджета.

С организационной точки зрения должен быть обеспечен принцип «единства кассы» в отношении федеральных средств. Имеется ввиду, что с созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета должны осуществляться с единого счета федерального казначейства и тем самым, быть полностью подконтрольным. Другим важнейшим элементом нового порядка финансирования бюджетных расходов является внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии бюджетного и финансового исполнения бюджета.

На уровне бюджетной единицы или распорядителя средств бюджета достаточно четко прослеживаются следующие этапы:

§  доведение объемов бюджетных назначений;

§  доведение гарантированных лимитов финансирования, в пределах которых бюджетная единица приобретет право принимать на себя финансовые обязательства по выплате денежного содержания персонала, по заключению соглашения и договоров;

§  объемы фактически заключенных соглашений;

§  объемы произведенных авансовых платежей по заключенным договорам;

§  суммы счетов, предъявляемые к оплате и объемы других необходимых выплат;

§  суммы фактического перечисления бюджетных средств со счета.

Наличие на центральном уровне информации о состоянии и движении бюджетных средств на каждый из этих фаз предоставляет Минфину и главным распорядителям средств федерального бюджета широкие возможности для гибкого маневрирования ресурсами и оперативного контроля за состоянием финансов, находящихся в распоряжении бюджетных единиц и распорядителей средств. Детализация учета позволяет в ходе исполнения бюджета в более полной мере реализовать принцип обязательной сбалансированности бюджета, компенсировать диспропорции, которые неизбежно возникают на этапе его прогнозирования в условиях нестабильной экономической ситуации.

В условиях отсутствия казначейской системы это достигается путем реализации менее избирательного механизма секвестирования с критическим недофинансированием ряда статей бюджетных расходов. Основное предназначение казначейской системы – содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами. Данная задача охватывает чрезвычайно широкий спектр функций, выполнения которых органами федерального казначейства адекватно роли казначейства в сфере бюджетно - налоговой политики, проводимой в стране. Эта роль может быть пассивной, когда Казначейство лишь доводит выделенные главными распорядителями бюджетных ассигнований ресурсы бюджетным учреждениям в соответствии с законом о федеральном бюджете. А может быть активной, когда Казначейство жестко регламентирует процесс исполнения и контролирует все расходы бюджетных учреждений, полностью ведет их бухгалтерский учет, а также управляет всеми государственными активами.