Тема 8 ревизия(аудит) расчетных операций

1 инвентаризация расчетов

2 проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) покупателями (заказчиками) 60/62

3 проверка экспортно-импортных операций

4 проверка расчетов с подотчетными лицами

5 проверка расчетов с персоналом по оплате труда

6 проверка расчетов с бюджетом

1

В первую очередь запрашиваются акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и покупателями, убедится что такие инвентаризации проводились не реже 1 раза в год но не ранее 1 декабря. По решению контролеров инвентаризация может быть назначена в рамках проверки когда директору предлагают издать соответствующий приказ с целью непосредственного проведения инвентаризации осущесвляют следующие мероприятия:

1)если это иногородкие контрагенты - организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам копии карточки аналитического учета расчетов (контокорентные выписки). Данную выписку иногородний получатель после проверки внесения необходимых изменений подписи и заверения печатью возвращает кредитору в течении 10 дней

2)с региональными партнерами – составляют акт сверки расчетов.

Информацию из актов сверки расчетов переносят в инвентаризационные описи, что позволяет выявить отклонения, а также дать оценку видам задолженности:

1)текущая – вытекает из установленных договорами форм расчетов

2)не оплаченная в срок - с истекшим сроком оплаты

3)с истекшим сроком исковой давности – более 3 лет

4)спорная - задолженности, иск о взыскании которой передан в суд

5)безнадежная – суд отказал в иске

2

Вопросы и методика проверки:

1)контроль входящего остатка в регистрах синтетического счета контролируемого преиода, по счетам 60 и 62: сумма дебиторской и кредиторской задолженности в журнале ордере №6 «расчеты с постащиками и подрядчиками» или ведомости №16 «реализация товаров, работ, услуг» должна соответсвовать аналогичным данным в главной книге по счетам 60 и 62

2)нормативная проверка законности операция

-устанавливают наличие и изучают содержание следующих документов:

. договор хозяйственной деятельности- должны по форме и по сущесмтву соответсвовать требованиям Гражданского кодекса, отражать цель приобретения товаров

. установление наличие лицензии – если субьект осуществляет лицензируемые виды деятельности

. протоколы согласования цен, где оговаривается размер сделки – если расчеты осуществляются по ценам, отличным от помещенных в прейскурантах или при разовых (индивидуальны) заказах

. сертификаты (декларации) – если реализуемые товары (работы, услуги) подлежат обязательной сертификации

. доверенности – если доверенное лицо получает груз по месту нахождения поставщика. Контролируют полноту их заполнения, сроки действия (15 или 30 дней) возвращение и погащение использованных доверенностей.

Штрафы:

Отсутствие сертификатов – до 2-кратного размера стоимости реализованной продукции, работ, услуг (ст. 23.11 КоАП)

Отсутствие лицензии – до 500 БВ с конфискацией дохода от данной деятельности или без конфискации (ст. 12.7 КоАП)

Не указание в товарных и товарно-транспортныъ накладных инструкциях и др первичныхъ учетных документов установленных сведений, или указание недоставерной информации в них – до 5% суммы денежной оценки хоз операции (ст. 23.17 КоАП)

3

В целом данная проверка повторяет методику контроля расчетов изложенную в вопросе №2, обнако учитывая специфику внешнеторговой деятельности дополнительно осуществляют:

1)подтверждение наличия:

-контракт

-лицензия

-регистрационного номера внешнеторговой сделки если общая стоимость (работ, услуг) составляет 3 000 евро и более. Убедится что резедент РБ до начала исполнения своих обязательств зарегистрировал в банке документ посредствам которого заключена сделка (контракт) – сравнивают даты отгрузки оплаты и даты регистрации контракта отдельных приложений и т.п.

-статистическа декларация в таможенные органы – по контрактам с резидентами РФ и Казахстана, если стоимостм отгрузки (по накладной, составляет 1 000 и более евро – контролируют своевременность их представления в таможенный органи сроком не позднее 7 рабочих дней с даты следующей за дней за днем отгрузки товаров либо датой их поступления – при разовой сделке за месяц

Ответственность:

-отсутствие лицензий, регистрационного № сделки – до 20% стоимости товаров, работ, услуг

-непредставление в определенных срок статистической декларации либо ее отсутсвие – от 10 до 100 БВ (ст. 11.44 КоАП)

4

Как правило осуществляют сплошную проверку по следующим направлениям

1)соблюдение правил выдачи авансов. Подтверждается:

-выдачей авансов только работникам организации

-выдачей нового аванса только после представления авансового отчета по предыдущему авансу – для этогосравнивают даты в авансовых отчетах

2)своевременность представления авансовых отчетов – сравнение даты значащихся в авансовых отчетах и истечения срока авансов (возвращения командировки) максимальный период между которыми не должен прревышать 3 рабочих дня

3)контроль возмещения суточных расходов – изучить самостоятельно потмучто последние парты не интересовались этим