Тема 7 ревизии я и аудит операций по счетам в банке

1 источники информации

2 проверка операций по расчетным счетам

3 проверка операций по валютным счетам

1 источники информации

1. Выписки банка и приложенные к ним платежные документы (поручения, требования, требования-поручения)

2. Журналы ордера №2 «расчетный счет» и №2\1 «валютный счет»

3. Заявка ни покупку и продажу валюты. Создается документ «реестр распределения валюты»

4. Оборотно-сальдовая ведомость

5. Главная книга по счетам 51 «расчетные счета» 52 «валютные счета»

6. Баланс. Отчет о движении денежных средств

2 проверка операций по расчетным счетам

Методика проверки предполагает контроль следующих вопросов:

1. Проверка входящего остатка на начало контролируемого периода: сумму остатка по счету на начало периода из выписки банка сравнивают с суммой входящего дебетового сальдо по счету 51 в журнале-ордере №2, Оборотно- сальдовой и г лавной книг ведомости

2. Контроль банковских выписок – рекомендуют осуществить их сплошную проверку по вопросам:

-полнота банковских выписок – устанавливается 2 способами: а)по переходящему остатку. Т.е. остаток выписки на конец дня сравнивают с остатком выписки на начало следующего дня б)по преемственности дат. Обращая внимания на дату предыдущей операции по счету

-достоверность выписок банка –их подвергают формальной экспертной арифметической проверке. Назначить встречную проверку.

-законность совершения операция по расчетным счетам - из платежных банковских документах выписывают указанные в них цели списания денег и запрашивают у организации подтверждающие документы (договора, счета-фактуры, накладные, ведомости

3) В целом методика контроля повторяет по своему содержанию проверку операций по расчетному счету. Однако, в некоторых случаях в программы проверки дополнительно включают следующие вопросы:

-соблюдение установленного порядка обязательной продажи валюты. В заранее подготовленную таблицу выписывают даты и суммы поступившей валютной выручки. Рядом выписывают даты и суммы валюты списанной с транзитного счета в счет обязательной продажи. Затем осуществляют сравнение полученных данных. Проверка должна подтвердить что организация или ИП из поступившей валюты реализовали 30% в течении 7 рабочих дней начиная со дня следующего за днем зачисления валюты на транзитный счет, иначе согласно КоАПу налагается штраф до 1% от несвоевременно проданной валюты за каждый календарный день просрочки. При этом следует учитывать, что от обязательной продажи освобождаются валютные средства поступившие: а) на транзитный счет организации, осуществляющих международные грузо-и-пассажира перевозки, которые использовали ее на уставные цели в течении 30 календарных дней (потом из остатка 30% надо продать) б) как взнос учредителей в уставный капитал в) как возврат займа г) поступившая на счет и направленная субъектам на специальный счет для аккумулирования средств на оплату по лизингу.

- порядок использования валюты приобретенной на внутреннем валютной рынке – рекомендуют проследить: а) своевременность использования валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке – в отдельную таблицу из выписок банка по спец валютному счету переносят даты и суммы приобретения валюты, рядом в отдельные графы выписывают даты и суммы фактического перечисления (использования такой валюты). Полученную информацию сравнивают с целью подтверждения что приобретенная валюта была использована субъектом не позднее 7 рабочих дней с даты следующей за днем ее приобретения, иначе несвоевременное использование валюты приобретенной на внутреннем валютном рыке влечет штраф в размере 1% за каждый календарный день просрочки б) целевое использование валюты – из заявок в банк выписывают заявленные организацией цели приобретения валюты, затем, из платежных банковских документов устанавливают фактические цели использования валюты. Учитывают, что приобретенная валюта должна быть использована организацией строго по целевому назначению, иначе нецелевое использование иностранной валюты приобретенной на внутреннем валютном рынке влечет штраф до 100% от суммы нецелевого использования в)соблюдение сроков внешнеторговых операций – необходимо убедится, что резидент РБ обеспечил: 1)при экспорте – поступление валютной выручки не позднее 90 календарных дней с даты следующей за днем отгрузки 2)при импорте – поступление товаров, работ, услуг не позднее 60 календарных дней с даты следующей за днем оплаты

Несанкционированное превышение сроков внешнеторговых операций - до 2% от суммы не поступившей выручки (стоимости товаров, работ, услуг) за каждый календарный день просрочки