Тема5: ревизия (аудит) организации состояния бухучета

1нормативное обеспечение проверки и источники информации

2контроль организации учета и отчетности

3контроль состояния учета и отчетности

1нормативное обеспечение

Нормативы:

1)закон о бухучете и отчетности

2)инструкция по применению типового плана счетов

Источники информации:

1)приказы об учетной политике и другие приказы по организации

2)первичные документы

3)учетные регистры и машинограммы

4)акты (описи) инвентаризации

5)формы отчетности (бух, стат, налог)

2контроль организации учета и отчетности

Методика проверки:

1)Изучение организации учетного процесса – устанавливают насколько он оперативно позволяет получить достоверную информацию о движении активов\пассивов т.е. изучают:

-правильность организации учета в соответствии с планом счетов

-соответствие и правильность применения избранной формы учета(упрощенной, журнально-ордерная, автоматизированная)

-организацию документооборота устанавливает наличие графиков документооборота

-кадровую политику:

• правила набора сотрудников в бухгалтерию в частности убедиться что должность главного бухгалтера занимает специалист с высшим образованием или же при наличии у него среднего специального образования стражем не менее 5 лет

• укомплектованность штата бухгалтерии

• наличие должностных инструкций

3контроль состояния учета и отчетности

Проверка позволяет установить соблюдение организацией установленного порядка ведения бухучета и предполагает контроль:

-взаимной согласованности оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными главной книги, баланса и др форм бух отчетности (арифметическая, встречная, аналитическая проверки)

-своевременности, правильности и достоверности оформления первичных документов и учетных регистров (формальная, экспертная, логическая, арифметическая проверки)

-приказ об учетной политике – законность утверждения норм регулирующих:

• установление стоимостных границ

• способы оценки имущества (по учетным, фактическим ценам)

• методику учета выручка (с 2013г только «по отгрузке», или метод начисления)

• методы начисления амортизации (линейный, нелинейный, производительный)

существенные нарушения, обнаруженные на данном этапе, позволяют контролерам судить о запущенности бухучета. Проверка приостанавливается и выносятся предложения (требования) восстановить бухучет.

КоАП (ст. 12,1)

П. 1. Нарушение ИП или должностным лицом установленного порядка ведения бухучета и отчетности – неправильная корреспонденция счетов, нарушение сроков проведения инвентаризации, нарушение правил начисления амортизации т.д. - штраф в размере от 4 до 20 базовых величин

Тема 6: ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного капитала

1 источники информации

2 ревизия (аудит) учредительных документов и проверка формирования уставного капитала

3 контроль расчетов с учредителями (УСР) Пупко Г.М.

1 источники информации

-учредительные документы организации (устав)

-протоколы собраний учредителей

-первичные документы, отражающие взносы учредителей в уставный капитал (выписки банка, платежные поручения, ПКО, акты приема-передачи ОС или НА, имущество и др.)

-данные аналитического и синтетического учета по счета 75 «расчеты с учредителями» и 80 «уставный капитал»

2 ревизия (аудит) учредительных документов и проверка формирования уставного капитала

Методика проверки включает следующие методы и приемы контроля:

1)-изучение содержания учредительных документов и

-подтверждение заявленной в них информации:

• в составе учредителей

• доли взносов каждого учредителя

• о размере уставного капитала – сумма учтенная по кредиту 80 сравнивается с заявленными размерами в уставе организации, существуют минимальные критерии – которые должны быть не менее суммы эквивалентной:

-для ЗАО 100 БВ

-для ОАО 400БВ

-для организаций с иностранными инвестициями – 20 000$

-остальные субъекты вправе самостоятельно установить минимальный размер уставного капитала

2)арифметическая проверка оценки размеров уставного капитала в бел. руб. - руководствуются справочной информацией.

• О курсе бел. Руб. установленного НБ на 1-е число месяца, в который устав предоставлялся в регистрирующий орган.

• О размере базовой величины установленной на день, в который устав предоставлялся в регистрирующий орган

3)метод подтверждения своевременности :

• Регистрации (не позднее 2-х месяцев) изменений в учредительных документах в случае смены собственника или изменения состава учредителей.

• Уведомление регистрирующего органа об изменении местонахождения (в течении 10-ти рабочих дней со для изменения) – иначе – штраф ?

4)подтверждение полноты и своевременности формирования уставного капитала

• Организациями с иностранными инвестициями не менее 50% в течение первого года, в полном объеме – до истечения 2-х лет.

• ООО, ОДО, ОАО, ЗАО, УП – в полном объеме на момент регистрации.

Дата регистрации (в свидетельстве о гос регистрации) и сумма заявленного уставного фонда (в учредительных документа)

Даты и суммы учетных записей по кредиту 80 в корреспонденции с дебитом 75/1 (главная книга ж/о №12)

5)контроль законности вкладов в виде имущественных прав- учитывают, что размер такого вклада (д-т 04 – к-т 75/1) не должен превышать 50% минимального замера уставного фонда

???????

1)от 10 За превышение лимита остатка в валютной кассе

Нарушение сроков сдачи в кассу неиспользованных сумм аванса, а именно если срок превысил 3 рабочих дня с момента окончания следующих сроков использования авансовой суммы:

-три рабочих дня при использовании аванса в том же городе

-10 рабочих дней – при использовании в другом городе

2) (минимальный штраф для юр лиц 0.1 БВ) до 20 базовых за иные нарушения в том числе

-нецелевое использование наличных бел рублей

-несвоевременное оприходование наличных денег в кассу

-выдача подотчетному лицу нового аванса без отчета по предыдущей сумме

3)нецелевое использование наличной иностранной валюты: до пятикратной суммы нецелевого использования

4)прием наличной выручки в иностранной валюте без лицензии – от 10 до 50 БВ.

5)ревышение предела наличных расчетов между субъектами хозяйствования (т.е. 300 БВ в день) – штраф до 100% от суммы превышения