Тема 3: организация контрольной (надзорной деятельности в рб)

1 нормативно-правовое регулирование ревизионной деятельности

2 квалификационные требования предъявляемые к должности ревизора

3 права и обязанности ревизоров УСР УКП 510

4 права и обязанности ревизуемых лиц УСР УКП 510

5 этапы комплексной ревизии

5.1 подготовка и планирование ревизии

5.2 организация и непосредственное проведение ревизии на объекте

5.3 оформление результатов (составление акта)

5.4 реализация материалов в ревизии

5.5 контроль над выполнением решений по акту

1 нормативно-правовое регулирование ревизионной деятельности

Указ президента РБ от 16 октября 2009г. №510 «о совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в РБ»

1)проверки вправе проводить только органы, включенные в перечень контролирующих (надзорных) органов;

2)установлены виды ревизий:

-внеплановые

-плановая – подлежат обязательному включению в координационный план контрольной деятельности; периодичность проведения таких проверок зависит от отнесения субъекта к группе риска:

А) высокая группа риска- не чаще 1 раза в год в течении календарного года. Если нарушений не будет установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным органом не ранее чем через 2 года

Б) средняя группа риска – не чаще 1 раза в 3 года. Если нарушений не будет установлено, следующая плановая проверка – не ранее чем через 5 лет

В) низкая группа риска – по мере необходимости, но не чаще раза в 5 лет

Критерии отнесения субъектов к группе риска в сфере финансово-хозяйственной деятельности:

Высокая:

А)наличие убытка по итогам отчетного года;

Б)два и более случая в течении года несвоевременного предоставления налоговой отчетности;

В)два и более случая неуплаты или несвоевременной уплаты налогов;

Г)осуществление некоторых видов деятельности: -производства подакцизных товаров; -сбор переработка и т.п. черных и цветных металлов

Средняя:

А)отражение субъектом суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода за календарный год

Б)налоговая нагрузка на доходы субъекта ниже ее среднего уровня в соответствующей отрасли

В)миграция между налоговыми органами – два и более раза в течении трех лет

Г)осуществление следующих видов деятельности: - деятельность с драгоценными металлами и камнями – аудиторская деятельность

Низкая: все остальные

3)запрещается проведение плановых проверок в течении 2х лет со для гос. Регистрации организации

4)проверка проводится за период, не превышающий 3х календарных лет, предшествующих принятию решения о ее назначении, а также за истекший период текущего календарного года.

Исключения составляют проверки:

-по поручениям органов уголовного преследования

-соблюдение бюджетного и налогового законодательства

-использование мер государственной поддержки

-банковская деятельность

-законодательство о пенсионном обеспечении за работу с особыми условиями труда

-проведение дополнительных и встречных проверок

5)определена необходимость оформления ревизорами предписания на проведение каждой проверки (ревизии). Его основные реквизиты:

-номер и дата выдачи предписания

-основание проверки (пункт координационного плана)

-наименование субъекта и объекта контроля

-перечень вопросов подлежащих проверке

-состав ревизионной группы (должность и Ф.И.О.)

-контролируемый период

-срок проверки (не должен превышать 30 рабочих дней)

6)определена необходимость оформления ревизорами акта ревизии (справки если нет нарушений) которые подписывают ревизоры, руководитель организации (ИП) и лицо, осуществляющее руководство бух учетом. При наличии возражений по акту подписывающие его лица ставят перед своей подписью надпись «подписывает с возражениями»-подпись-непозднее 15 рабочих представляют возражение в письменном виде

Координационный план составляется на полугодие и публикуется на сайде КГК – не позднее 15 декабря и 15 июня.

2

Начальник ревизионного управления	1 высшее экономическое образование 2 саж по специальности не менее 6-ти лет
Главный контролер-ревизор
Ведущий контролер-ревизор	стаж работы в предшествующей квалификации не менее 2х лет	Высшее профессиональное образование
Старший контролер-ревизор
Контролер-ревизор	Без предъявления требований в стажу

3 4 права и обязанности участников контрольной (надзорной) деятельности

5.1 первый этап включает мероприятие по организации ревизии до выезда ревизионной группы на объект:

1)изучение объекта контроля

2)изучение нормативных документов, а также типичных ошибок, выявленных контрольно-ревизионными органами в данной отрасли

3)составление руководителем ревизионной группы программы ревизии - перечня вопросов подлежащих проверке

4)подготовка каждым ревизором индивидуальных планов на основе полученных заданий и их утверждение руководителем ревизионной группы;

5)сообщение объекту контроля о назначении даты выездной ревизии – не позднее чем за 10 рабочих дней направляется уведомление, где указывают те же реквизиты что в предписании

6)подготовка предписания на проведение проверки

5.2

1)знакомство с должностными лицами организации – ревизоры предъявляют служебные удостоверения, предписание и вносят запись в книгу учета проверок. В ней записывают:

-наименование органа контроля

-дата выдачи предписания

-тема проверки (налоги, учет и т.д.)

-должность и Ф.И.О. ревизоров

-даты начала и окончания проверки

В случае если ревизор не внес запись в книгу проверок, такая проверка признается незаконной, а ревизор согласно КоАП привлекается к ответственности – от 20 до 100 базовых

2)согласование с руководством места и условия проведение проверки

3)обследование территории организации когда одновременно принимается решение о целесообразности проведения инвентаризации

4)получение информации об учетной политике организации, правилах документооборота

5)непосредственно проведение проверки с использованием приемов документального и фактического контроля

Ответственность по типичным нарушениям:

Статья 23.2. КоАП

-Воспрепятствование а проведении проверки, получении ревизорами доступа к информационным системам, БД и т.п. – о 10 да 50 БВ

-Статья 23.5. КоАП

Оскорбление должностного лица при исполнении им служебных полномочий – от 20 до 50 БВ

5.3 оформление результатов ревизии

Структура и содержание акта ревизии