5. Принципи аудиторської перевірки фінансових звітів

Принципи аудитор перевірки фін звітності поділяються на 2 групи:

1.Принципи етики

2.Принципи методології

1. Принцип незалежності – це надання думки про фінанс. звітність з неупередженої точки зору без будь якого впливу що може ставити під загрозу професійне судження аудитора.

Принцип компетентності забезпечується через сертифікацію осіб які мають намір займатись аудиторською діяльністю та через щорічне обов’язкове удосконалення професійних знань аудитора.

Принцип конфіденційності означає нерозголошення інформації про справи клієнта в процесі надання професійних послуг.

Принцип об’єктивності і чесності означає справедливе, чесне, вільне від конфлікту інтересів ведення аудиторської перевірки.

2.До принципів методології відносяться принципи, які визначають та регулюють порядок здійснення аудиторської перевірки. До них належать:

1.принцип взаємодії аудиторів; 2) принцип відповідальності за висновок; 3) принцип документального оформлення аудиторської перевірки; 4) принцип контролю якості роботи аудитора; 5) принцип планування ; 6) принцип обґрунтування оцінки аудиторських свідчень та системи внутрішнього контролю підприємства; 7) принцип визначення критеріїв суттєвості і достовірності; 8) принцип оцінки ризиків під час аудиторської перевірки; 9) принцип доцільності вибору методики аудиту звітності певного підприємства.

Принципи етики є обов’язкові для дотримання в усіх випадках проведення аудиту усіма без винятку аудиторами, в той час як принципи методології в окремих випадках і певні з них можуть не застосовуватись.

Забороняється проведення аудиту (згідно Закону України “Про аудиторську діяльність”):принцип незалежності

1. Аудитором який має прямі родинні стосунки з керівництвом господарчого суб’єкта, що перевіряється;

2. Аудитором, який має особисті майнові інтереси у господарюючого суб’єкта, що перевіряється;

3. Аудитором – членом керівництва, засновником, або власником господарюючого суб’єкта, що перевіряється;

4. Аудитором-працівником господарюючого суб’єкта, що перевіряється;

5. Аудитором – працівником, співвласником, дочірнього підприємства, філії чи представництва господарюючого суб’єкта, що перевіряється.

6. Принцип незалежності в професійній діяльності аудитора

7. Сутність аудиторських доказів та вимоги до них

8. Джерела отримання аудиторських доказів

9. Робочі документи аудитора

10. Система внутрішнього контролю та її вивчення в ході аудиторської перевірки

11. Планування аудиторської перевірки

Планування аудиту полягає у розробці загальної стратегії детальної методики її реалізації з точки зору характеру, обсягів, та строків виконання робіт.

Мета планування: звернення уваги аудитора на найважливіші напрямки аудиту на виявлення проблем, які слід перевірити найбільш ретельно.

Аудиторська група: керівник аудиторської групи (аудитор, асистент, експерт, аудитори).

З початку здійснення попереднє планування під час якого потрібно ознайомитися із бізнесом клієнта.

На основному етапі планування здійснюється оцінка компонентів аудиторського ризику, формується бюджет часу, склад виконавців аудиту, визначається графік проведення аудиту та стратегій аудиту.

Вказана інформація документується у меморандумі планування, плані та програмах аудиту.

План аудиту – це перелік основних запланованих видів робіт під час аудиту із зазначенням періоду виконання та виконавців.

План аудиту:

Клієнт:

Період аудиту:

Керівник аудиторської групи:

Склад аудиторської групи:

Заповнюваний ризик: (низький, високий, середній)

№	Перелік робіт	Виконавець (ці)	Термін виконання	Примітки
1	Вивчення і оцінка бізнесу клієнта
2	Оцінка юридичних прав діяльності підпр-ва
3	Вивчення і оцінка системи обліку та внутрішнього контролю
4	Підтвердження достовірності: Статутного капіталу ОЗ ДЗ ….
5	Підготовка аудиторського висновку та передача клієнтам

Програма аудиту – це є детальний документ, який розробляється по відношенню до окремої статті звітності або класу операцій та визначає характер дій з перевірки для отримання аудиторських доказів.

Послідовність розробки програми аудиту:

1. Визначення предмету аудиту по відношенню до якого розробляється програма;

2. Визначення конкретних завдань з перевірки категорій операцій;

3. Визначення конкретних процедур аудиту.

Наявність → перевірка наявності ОЗ.

Право власності → підтвердження права власності.

№	Загальні завдання	Конкретні завдання	Процедура аудиту	Виконавці	Термін	Примітки
1	Наявність	Пер. ОЗ
2	Право власності	Підт.

Показники програми аудиту мають узгоджуватися із показниками плану.

Аудиторська фірма застосовує типові програми аудиту, які коригуються під клієнта.

Продовження всієї тривалості аудиту план і програми можуть уточнюватись і коригуватись аудитором.