17. Документальное оформление операций с основными средствами и нематериальными активами.

Для документального оформления поступления основных средств предусмотрены унифицированные формы первичной документации по учету основных средств.

При приемке одного предмета составляют акт приема передачи основных средств формы номер ОС-1, а при поступлении группы объектов акт формы ОС-1б. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт формы ОС-1а. Принятый к учету объект основных средств отражают в инвентарной карточке формы ОС-6, а группу предметов в карточке группового учета формы ОС-6а. Оборудование, требующее монтажа, приходуют на основании акта о приеме (поступлении) оборудования формы ОС-14.

Для документального оформления выбытия основных средств предусмотрены унифицированные формы первичной документации по учету основных средств. Основные средства вышедшие из строя (пришедшие в негодность) оформляются актом о списании формой ОС-4.

Если из строя вышло сразу несколько предметов можно составить общий акт формы ОС-4б.

При ликвидации автотранспорта заполняют акт о списании автотранспортных средств формы ОС-4а. При продаже или безвозмездной передаче основных средств акт о списании составлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме передаче форм ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Операции по учету нематериальных активов оформляют первичными документами, характерными для учета основных средств (акты, инвентарные карточки).

18. Амортизация: понятие, способы, учет.

Амортизация – процесс распред. ст-ти объекта бух. учета на весь срок полезного использования.

Начисление амортизации возможно одним из следующих способов:

* линейный метод: Аг=S*N, где Аг – годовая сумма, S – перв. ст-ть, N – норма амортизации.

N=1/n, Аг=S/n, Ам=S/(12*n)

* метод уменьш. остатка: Аг=(S-∑Ai)*N*3=(S-∑Ai)*3/n

Ам==(S-∑Ai)*3/(12*n)

* способ списания ст-ти пропорц. объему произв. пр-ции: Аг=S*wi/W, где wi – объем пр-ции в данном отчетном периоде, W – объем за весь срок.

* способ списания ст-ти по сумме числа лет полезного использвания: Аг=S*(n-i+1)/k

Амортизация проверяется ежегодно. Начисление амортизации производится ежемесячно.

Для начисления амортизации ОС пригодны все способы, для НМА – все, кроме способа списания ст-ти по сумме числа лет полезного использования.

Начис. амортиз. НМА: Д20,23,25,26,44К05 (с неопред. сроком полез. исп. амортиз не начисляется)

Самортиз. НМА: Д05К04

Начис. амортиз. ОС: Д20,23,25,26,28,29,44,97К02

Самортиз. ОС: Д01/ВОСК01 Д02К01/ВОС

19. Финансовые вложения: понятие, классификация, оценка, учет.

Активы принимаются к учету в качестве фин. вложений, если выполняются след. условия:

* наличие надлежаще оформленных документов

* переход к организации финансовых рисков

* способность приносить экономические выгоды

К фин. вложениям относятся: госуд. и муницип. ценные бумаги, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим орг-циям, дебиторская зад-ть на основании уступки права требования, вклады по договору простого товарищества.

Классификация ценных бумаг (финансовых вложений):

1) по виду имущественных прав, удостоверенных ценной бумагой: долевые, долговые

2) по форме фиксации прав, выраженных ценной бумагой: документарные – владелец устанавливается на основании предъявления оформленного сертификата эмиссионной ЦБ; бездокументарные – владельца устанавливают на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг

3) по субъектам прав, удостоверенных ценной бумагой: именные – содержат обозначения собственника в тексте документа; на предъявителя – собственником бумаги признается лицо, обладающее документом; ордерные – выписываются на имя определенного лица, которое вправе передать свои полномочия другому лицу

Ценная бумага – документ удостоверяющий, с соблюдением установленной формы и обязательным реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст.142 ГК РФ)

ПБУ 19/02 выделяет 2 вида оценки фин. вложений: первоначальная и последующая.

Фин. вложения принимаются к учету по первоначальной ст-ти. В зав-ти от способа приобретения:

1) приобретение за плату: перв. ст-тью приз. сумма фактических затрат: суммы по договорам, по дог. строит. подряда, суммы за инф.-консульт. услуги, таможенные пошлины, вознаграждения посред. орг.

2) вклад в уставный капитал – перв. ст-тью приз. сумма, согл. учредителями

3) безвозмез. поступ. – текущая рын. ст-ть

4) бартерная сделка – ст-ть уст. исходя из цены, по котор. в срав. об-вах орг-ция опред. ст-ть аналогич. ценностей

5) по договору простого тов-ва – сумма, оговоренная товарищами

Для целей послед. оценки фин. вложения подразд. на 2 группы: по которым можно определить тек. рын. ст-ть (отраж. по текущей рын. ст-ти) и по которым не определяется (отраж. по первонач. ст-ти)

При выбытии актива ст-ть оп-ся одним из след. способов:

* по первонач. ст-ти каждой единицы б/у фин. вложений

* по средней первоначальной ст-ти

* по перв. ст-ти первых по времени поступивших фин. вложений (ФИФО)

Выбранный метод указывается в учетной политике организации.

Синтетический учет:

1) приобретение за плату: Д58 К76 Д58 К76 Д19К76 Д58К76 Д19К76

2) безвозмездные поступления: Д58К91.1

3) вклад в уставный капитал: Д58К75.1

3) по бартеру (бартерной сделке): Д58К76 Д76К62 Д62К90.1

4) по договору полного товарищества: Д58К50,51