42. Учет расходов по налогу на прибыль в соответствии с пбу 18/02.

Расх. по налогу на приб. должны отр. в соотв. с принципом времен. определенности.

Тек. налог на прибыль =+-УР(УД)+-ПНО(ПНА)+-ОНА-+ОНО

Услов. доход (расход) – налог., рассчит. с бух. приб. (убытка) по данным счета 99: Д99/УРК68 Д68К99/УД

В целом, различие необход. свести к 2-ум операциям:

1) бух. налог на прибыль (УР) нужно уменьш. до налогообл.

2) бух. налог на прибыль (УД) нужно увелич.

Для этого планом счетов предусм. счет 09 – отлож. налог. активы (ОНА) и 77 – отлож. налог. об-ва (ОНО)

Для расчета тек-го налога на приб. необход. произ-ти кор-ку с помощью временных налог. активов и об-тв.

ПБУ 18/02 выделяет: постоянные разница и временные разницы.

Пост. разницы – доходы и расходы: 1) формирующие бух. приб. (уб.) но не учит. в налог. целях 2) учит. при опредл налог. базы, но не учит. для целей бух. учета

Пост. разницы возник. в рез-те: 1) превышения факт. расходов 2) непризнания для целей налогообл. расходов, связ. с безвозм. передачей 3) убытка, перенес. на будущее.

ПНО(ПНА)=ПР*20%. Д99/ПНОК68, Д68К99/ПНА

Суммы, котор. в бух. и нал. учете призн. в разное время называ. временными разницами. Сущ-ют вычитаемые и налогообл. временные разница. Вычит. времен. разницы возник. в рез-те: 1) применения разн. способов. начис. амортиз. 2) разные способв призн. коммерч. и управ. расходов 3) убытка, перенес. на будущее 4) разные правила отраж. ост. ст-ти прод. ОС

Налообл. времен. разницы возник. в рез-те: 1) примен. различ. способов начис. амортиз. 2) приз. в одном случае выручки и доходов исх. из допущ. времен. опр-ти, а в другом – по кассовому методу 3) прим. различ. правил отр. процентов

ОНА = ВВР*20% Д09К68 Д68К09

ОНО = НВР*20% Д68К77 Д77К68

ОНА при выб. объекта учета, по кот. он был начис. спис. в Д99К09.

43. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Реформация баланса в части прибыли: Д99К84

Реформация баланса в части убытка: Д84К99

Распределение прибыли возможно:

1) по закону (создается резерв. капитал, для акцион. об-тв не менее 5% от прибыли) Д84К82

2) по уставу (созд. резерв. капитал для ООО) Д84К82

3) по усмотрению собственника (начисление дивидендов):

- сотр. явл. сотр. орг.: Д84К70

- лицам, не явл. сотр. орг.: Д84К75.2

44. Особенности учета ндс.

Согл. НК РФ, орг-ции при приобр. мат. ценностей на основании счетов-фактур должны выделять по Д19 НДС:

Д08,10,15,20,23,25,26,29,41,44,97К60,76 Д19К60,76

Согл. НК РФ, орг-ции обязаны исчис. НДС с продаж: Д90.3К68

НК РФ позволяет НДС по приобр. мат. ценностям принимать к возмещению при налич. след. услов.:

* наличие оприход мат. ценностей

* наличие прав. оформл. счетов-фактур Д68К19

По оконч. налог. периода., орг-ции обязаны определить сумму к перечис.: Д68К51

Орг-ции обяз. пред. налог. декл. в налог. органы до 20 числа след. мес.

Особенность учета НДС – орг-ции обяз. исчис. НДС от сумм полученных авансов: Д51К62/АП Д76К68, а затем по мере призн. дохода по ранее получ. авансам орг-ции имеют право поставить к вычету ранее начис. НДС.

Пример: Д51К62/АП 500000

Д76К68 76271,19

Д68К51 76271,19

Д62К90.1 1200000

Д90.3К68 183050,85

Д62/АПК62 500000

Д51К62 700000

Д76К68 76271,19 «красное сторно»

Д68К51 106779,66

45. БУУ: пон-ие, об-ты, пр-пы, ф-ии

УУ - сам.напр-ие БУ орг-ии, кот-ая обесп-ет ее управ.аппарат инф-ей, испол. для пла-ия упр-ия,контроля,оценки орг-ии в целом,а также ее подразд-ий

УУ - с-ма, обесп. пол-ия и пост-ия инф-ии, необх. для функ-ия с-мы упр-ия на пред-ии.

В целом УУ состоит из 2х компонентов: 1)произв.учет,предназн.для внутр.упр-ия произ-вом и сбытом прод-ии 2)части фин.учета, кот-ая служит для упр-ия фин.деят-ти непосредственно в орг-ии

Ф-ии УУ: 1) прогноз-ие осн.пок-ей деят-ти пред-ия конкретиз-ет его цели для дан.периода врем. и способствует их достижению 2) нормирование спос-ет своевр.выявл-ию и предупр-ию нерацион.расход-ию ср-в, опр-ет предел.знач-ия затрат и рез-ов,упрощает технику исчисл-ия и анализа с/с про-ии 3) план-ие - процесс опис-ия вар-ов д-ий, кот-ые мб осущ-ны в буд. Вкл-ет в себя: постан-ку цели,выбор вар-ов альтер.д-ий 4) опер.учет отражает факт.величины и пок-ли наличия, дв-ия и исп-ия ресурсов пред-ия за опр.периоды в пределах отч.бух.времени 5)контроль - проверка осущ-ия планов со стороны упр-его. При этом выявл-ся нежел.расхождения м/у факт. и план.пок-лями, опр-ся причины этого.

Осн. принципом УУ явл-ся его ориентация на удовл-ие инф. потреб-ей упр-ия, реш-ие задач внутрифирменного менеджмента разл. уровня прав и ответ-сти.

Данные УУ нужны тем, кто распор-ся тратой ресурсов или сам осуществляет эти траты. Поэтому одним из принципов учета для управления является ориентация на груп-ку затрат и рез-ов деят-ти по внутризаводским, внутрифирменным подразд-ям пред-ия.

Владея информацией УУ, рук-ли могут осущ-ть мониторинг всей фин.хоз.деят-ти пред-ия, т.е. отслеж-ть протекающие процессы в режиме реального времени, оперативно контрол-ть рез-ты работы, своевременно принимать меры для устранения недостатков, ведущих к удорожанию себестоимости и снижению рентабельности производства и продаж.

Для УУ важно не только исчисл-ие абс. знач-я пок-ей, но также откл-ий от зад. пар-ов исп-ия, ориен-ия на выявл-е факторов, влияющих на откл-ия. Этот принцип отличается: а) экономичностью: нет необх-сти иметь полн. инф-ию об объекте упр-ия, дост-но знать откл-ия и реагировать только на их величину; б) оперативностью: упр-ее воздей-ие, коррекция соверш-ся в момент возник-ия откл-ий; в) конкретностью и целенаправленностью упр-ия: коррект-ее воздей-е осущ-ся с точным знанием причин, места и хар-ра возникших отн-ий. Эфф-сть упр. решений существенно повышается.

Объекты УУ: затраты орг-ии и ее отд. структурных подразд-ий — центров ответст-сти; рез-ты хоз. деят-ти всей орг-ии и центров ответств-ти; внутреннее ценообразование; бюджет-ие и внутр. отчетность.