Аналитический учет затрат по вспомогательному производству за 200_ г.

№ п/п	Вид затрат	Основание для записи	Затраты на изготов­ление мате­риала А, руб.	Затраты на ремонт оборудо­вания, руб.	Накладные расходы, руб.	Всего, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	Плата за аренду офисных помещений для размеще­ния административно-уп­равленческого персонала	Счет, акт, бухгалтер­ская справка		"	2000-00	2000-00
2	Заработная плата	Ведомость начисления заработной платы	500-00	2500-00	3600-00	6600-00
3	Отчисления в социальные внебюджетные фонды (в 2009 г. - ЕСН)	Расчет (в нашем при­мере сумма взята ус­ловно)	192-50	962-50	1386-00	2541-00
4	Амортизация имущества	Бухгалтерская справка	1000-00	200-00	500-00	1700-00
5	Расход сырья и материалов	Ведомость движения материальных запасов	6375-00	270-00	150-00	6795-00
6	Услуги сторонних организа­ций	Бухгалтерская справка	790-80	260-00	39-20	1090-00
7	Прочие расходы	Ведомость (карточка) учета, бухгалтерская справка	200-00	800-00	920-00	1920-00
Итого затрат		9058-30	4992-50	8595-20	22 646-00

0В состав прямых затрат (графы 3—6 приведенной далее пример­ной таблицы) включаются расходы, которые непосредственно отно­сятся к данному виду работ (изготовление конкретного вида матери­алов, транспортное обслуживание, ремонтные работы и т.п.):

-заработная плата рабочих, непосредственно занятых изготовле­нием конкретного вида продукции (работ, услуг) вспомогательного производства (графа 3);

-единый социальный налог, облагаемой базой для исчисления которого послужила заработная плата рабочих, занятых изготовлени­ем конкретного вида продукции (работ, услуг) вспомогательного про­изводства (графа 4);

-стоимость материалов, фактически израсходованных при изго­товлении конкретного вида продукции (работ, услуг) вспомогатель­ного производства (графа 5);

-стоимость покупной энергии, полуфабрикатов и иные затраты, непосредственно производимые в процессе изготовления конкретно­го вида продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.

При этом размер затрат на тот или иной вид работ должен быть подтвержден документально (соответствующей накладной, актом, отчетом материально ответственного лица и т.п.). В нашем примере все указанные затраты объединены в одну графу «прочие прямые затраты» (графа 6). В зависимости от конкретных условий хозяй­ственной деятельности (вида осуществляемых работ, объема произ­водства и т.д.) предприятие может самостоятельно определить, какие виды прямых затрат будут выделены в отдельные графы, а какие — объединены в одну графу.

Общепроизводственные расходы (графа 8) представляют собой сумму оборотов, относимых в дебет счета 23 «Вспомогательное про­изводство» с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Общехозяйственные расходы (графа 9) представляют собой сум­му оборотов по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы», относимых в дебет счета 23 «Вспомогательное производство» при реализации продукции (работ, услуг) вспомогательного производ­ства на сторону.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных рас­ходов между различными видами работ производится в соответствии с избранной учетной политикой предприятия.

В графе 10 отражается общая сумма затрат отчетного периода, которая должна быть равна сумме оборотов по дебету счета 23 «Вспо­могательное производство».

Себестоимость готовых материалов и других работ и услуг вспо­могательного производства (графа 11) определяется путем суммиро­вания данных графы 2 и графы 10 за вычетом данных по графе 12 по каждому виду (или каждой партии) завершенной производством продукции вспомогательного производства (материалов, работ, ус­луг). Итоговая сумма по графе 11, относящаяся к себестоимости готовой продукции вспомогательного производства (материалов, ра­бот, услуг), подлежит списанию с кредита счета 23 в дебет счетов учета соответствующих видов продукции или затрат (10 «Материа­лы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные рас­ходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 43 «Готовая продукция»).

В графе 12 показывается себестоимость не завершенной произ­водством продукции (в том числе и находящихся в процессе изго­товления материалов) на конец отчетного периода (проверьте себя: гр. 12 = гр. 2 + + гр. 10 - гр. 11). Итоговая сумма по графе 12 равна сальдо по счету 23 «Вспомогательное производство» на конец отчет­ного периода.