Порядок определения выручки от реализации

№ п/п

Порядок расчетов или определения цены договора

Правила отражения выручки в бухгалтерском учете и их соответствие правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложения

Основание

1

Оплата производится в момент по­лучения товаров (работ, услуг) в рублях при отсутствии каких-либо особых условий расчетов (скидок, накидок, процентов за коммерче­ский кредит и т.п.)

Выручка отражается в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Это соответствует правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложения

П.6ПБУ9/99, ст. 249 НК РФ

2

Цена договора не установлена

Принимается цена, по которой в сравнимых об­стоятельствах организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владе­ние и пользование аналогичных активов). Это соответствует правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложения

п. 6.1 ПБУ9/99, ст. 249 НКРФ

3

Предоставление коммерческого кредита

Отражается полная сумма дебиторской задол­женности.

Для целей налогообложения относится к вне­реализационным доходам

п. 6.2 ПБУ9/99, ст. 249, п. 6 ст. 250 НК РФ

4

Оплата неденежными средствами

Отражается стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению орга­низацией, устанавливаемая исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) или выручку в отношении аналогичной продукции (това­ров)

п. 6.3 ПБУ9/99, ст. 249 НКРФ

При невозможности установить стоимость то­варов (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской за­долженности определяется стоимостью про­дукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией.

Для целей налогообложения цена сделки опре­деляется с учетом требований ст. 40 НК РФ

5

Предоставление скидок (накидок)

Сумма выручки определяется с учетом всех предоставленных скидок (накидок).

Это соответствует правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложе­ния

п. 6.5 ПБУ9/99, ст. 249 НК РФ

6

Изменение обязательства по дого­вору

В случае изменения обязательства по догово­ру первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректи­руется исходя из стоимости актива, подлежа­щего получению организацией. Стоимость ак­тива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов.

Это соответствует правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложе­ния

п. 6.4 ПБУ9/99, ст. 249 НК РФ

7

Оплата в рублях в сумме, эквива­лентной сумме в иностранной валю­те или условных денежных единицах

В бухгалтерском учете эти разницы считаются курсовыми и отражаются в составе прочих до­ходов.

Для целей налогообложения суммовые разни­цы учитываются в составе внереализационно­го дохода (см. с. 105)

ПБУ 3/2006, п. 11.1 ст. 250 НКРФ