Содержание

Введение	5
1 Теоретические и организационные основы учета и анализа денежных средств 1.1 Виды денежных средств организации 1.2 Нормативная база учета и анализа денежных средств 1.3 Формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с РПБУ и МСФО	11 11 20 39
2 Бухгалтерский учет денежных средств в организации 2.1 Учет кассовых операций 2.2 Учет операций по расчетному счету 2.3 Бухгалтерский учет операций на валютных счетах	48 48 64 72
3 Анализ денежных средств организации 3.1 Методика анализа денежных средств 3.2 Анализ денежных средств ВООИ Синтез	74 74 79
Заключение	96
Список использованной литературы	100
Приложения

Введение

Денежные средства это наиболее подвижные и легко реализуемые активы, которые носят массовый характер применения, он представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

В современной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продажи продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать деньги за отгруженную продукцию или оказанные услуги. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Предприятие является абсолютно платежеспособным, если оно обладает достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у него текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных вложений. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Таким образом, обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночной экономике может только непрерывное движение денежных средств – их поступление (приток) и выбытие (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке.

Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Целью дипломной работы является изучение особенностей учета операций, связанных с кассовой наличностью, денежными средствами на расчетном и прочих счетах, на примере конкретной организации. В соответствии с поставленной целью необходимо обозначить следующий круг задач:

рассмотреть виды денежных средств организации, классификацию денежных потоков;

изучить нормативную базу учета и анализа денежных средств;

проанализировать формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с РПБУ и МСФО;

исследовать на различных примерах особенности учета кассовых операций, учет операций по расчетному счету;

рассмотреть особенности бухгалтерского учета операций на валютных счетах;

провести анализ движения денежных средств организации;

дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в организации.

Объектом исследования в данной работе является ВООИ «Синтез». Компания «Синтез» основана в 1995 году.

Начав свою деятельность как оптовый продавец свежемороженой рыбопродукции в г. Воронеже, на данный момент компания функционирует как крупно-, средне-, мелко оптовое торговое предприятие, а также как предприятие розничной торговли на территории Воронежской, Липецкой, Белгородской, Тамбовской, Курской, Орловской, Пензенской, Тульской, Рязанской, Ростовской, Саратовской, Волгоградской областей и Краснодарского края.

Имея представительства в 13 областях, «Синтез», выступая собственником и арендатором как складских, так и офисных помещений, имеет возможность наиболее выгодным образом демонстрировать и реализовывать всю продукцию ассортимента различных компаний-производителей. На сегодняшний день штат организации составляет около 1200 человек, ежедневно обслуживает более 15 тысяч только постоянных покупателей.

В распоряжении «Синтеза» находятся охлаждаемые складские помещения емкостью более 15 тыс. тонн (15000 м2), сухие складские помещения — более 5 тыс. м2, что обеспечивает cоблюдение требуемых условий и установленных температурных режимов хранения для всех категорий товара.

На сегодняшний день ассортимент реализуемой продукции представлен следующими товарными группами:

рыба свежемороженая, холодного копчения, слабосоленая, вяленая;

фасованная рыбопродукция свежемороженая, холодного и горячего копчения, слабосоленая;

пресервы рыбные;

салаты из морской капусты;

салаты рыбоовощные;

овощи в маринаде;

окорока, мясо птицы, полуфабрикаты;

мясные полуфабрикаты;

мороженое;

бакалея, —

всего более 3,5 тысяч наименований.

Ассортимент реализуемой продукции включает как биржевой, так и брендированный товар. Среди предлагаемых покупателям Торговых Марок — бренды федеральных и местных производителей. Собственные бренды компании «Синтез» представлены торговыми марками «Золотая рыбка — качество, достойное Вас!», «ДеликатесЪ» и «Дары Сахалина». Ассортимент продукции, выпускаемый под этими марками, представлен рыбными пресервами, фасованной продукцией — свежемороженой, холодного и горячего копчения, слабосоленой рыбой, рыбоовощными салатами и салатами из морской капусты, овощами в маринаде, икрой и печенью тресковых рыб, икрой рыб лососевых пород. Бухгалтерский учет на ВООИ «Синтез» осуществляется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером с использованием 1-С «Предприятие 7.7». В состав бухгалтерии входят: заместитель главного бухгалтера, старший бухгалтер, бухгалтер-кассир, кассир-операционист. В штате организации имеется экономист который выполняет функции планирования основных показателей деятельности организации.

При написании дипломной работы использованы законодательные и нормативные акты, бухгалтерская отчетность организации за 2011 и 2012 годы, а также такие общенаучные методы исследования методы сводок, группировок, таблиц.

1 Теоретические и организационные основы учета и анализа денежных средств

1.1 Виды денежных средств организации

И.А. Бланк определяет денежный поток предприятия как совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. [19, 52]

Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:

1. Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности предприятия практически во всех ее аспектах. Образно денежный поток можно представить как систему "финансового кровообращения" хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его "финансового здоровья", предпосылкой достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом.

2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия.

3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса предприятия. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции и т.п. В то же время эффективно организованные денежные потоки предприятия, повышая ритмичность осуществления операционного процесса, обеспечивают рост объема производства и реализации его продукции.

4. Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.

5. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала предприятия. Этому способствует сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия. Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли.

6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности.

7. Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций. Высокий уровень синхронизации поступлений и выплат денежных средств по объему и во времени позволяет снижать реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих операционный процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, формируемый в процессе осуществления реального инвестирования. Таким образом, эффективное управление денежными потоками предприятия способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

Понятие "денежный поток предприятия" является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам:

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:

• денежный поток по предприятию в цепом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;

• денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия. Такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;

• денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.