21. Основные разделы программы ревизии сохранности безналичных расчётов.

Ревизию банковских операций проводят по каждому счету в отдельности. При этом особое внимание уделяют проверке операций по р/с, через которые осуществляется абсолютное большинство расчетов, связанных с основной деят-тью хозяйства.

Прежде всего, следует сверить остатки по каждому такому счету, значащиеся на начало каждого месяца проверяемого периода в регистрах БУ и выписках банков. При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести указанные данные в соответствие непосредственно в ходе ревизии этих операций.

Затем, используя приемы контрольного изучения документов и их взаимной сверки, следует тщательно проанализировать выписки по каждому расчетному, счету и приложенные к ним документы. В первую очередь обращают внимание на установление их подлинности, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, шифров корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка.

После этого производят арифметическую проверку выписок банка и приложенных к ним оправдательных документов, для чего определяют правильность таксировки, подсчетов, оборотов, начального и конечного сальдо.

Особому контролю подвергаются реальность совершенных операций, их соответствие действующему законодательству и режиму счетов. Для этого необходимо расшифровать перечисление на р/с и списание с него каждой суммы, для чего тщательно изучаются приложенные к выпискам банка первичные документы.

В свою очередь суммы, значащиеся в выписках и приложенных к ним документах, сверяют с записями по счету 51 «Расчетные счета». При этом необходимо обращать внимание на правильность корреспонденции счетов БУ, т.к. за этим могут скрываться факты злоупотреблений. Особо тщательной проверке следует подвергать всякого рода сторнированные и исправительные бух.проводки, с помощью которых может быть также скрыто злоупотребление.

При проверке поступивших на р/с ДС устанавливаются правильность, и полнота их зачисления для чего привлекаются данные по смежным документам и записям, выявляется характер поступлений. При этом особое внимание обращается на проверку своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка, что устанавливается обычно в ходе ревизии кассовых операций. Завершается ревизия операций по р/с в банках обобщением сумм, использованных не по назначению, путем составления специальной ведомости или перечня таких нарушений по каждому такому счету.

Контроль и ревизия операций по каждому валютному счету направлены на то, чтобы выявить соблюдение установленного порядка его ведения, полноту и своевременность зачисления сумм в соответствующей иностранной валюте, законность и целесообразность использования этих средств, а также соответствие остатков по этим счетам, указанных в регистрах БУ по счету 52 «Валютные счета» и выписках банков. При этом так же, как и по р/с, широкого применяются приемы изучения документов, их встречной сверки, прослеживание учетных записей, а при необходимости и письменные запросы орг-ций-контрагентов по данным операциям.

На выявление обоснованности и правильности использования ДС направлена проверка операций и по специальным счетам в банках по счету 55 «Специальные счета в банках» по каждому аккредитиву, чековой книжке, депозитному счету, текущему счету по полученным средствам и прочим счетам, предназначенным для определенных целей. В ходе этой ревизии или проверки выявляют, прежде всего, наличие каждого такого счета и соблюдение установленного порядка его открытия и ведения. Затем по выпискам банка и приложенным к ним документам устанавливают хар-р каждой совершенной по ним операции. При необходимости проводят встречную сверку данных документов с документами по оприходованию материально-технических средств, оплаченных за счет средств с этих счетов, с записями в БУ поставщиков, транспортных и др.орг-ций.

Выявленные нарушения по каждому специальному счету в банках обобщаются в специальных ведомостях или перечнях, прилагаемых затем к общему акту ревизии.

Выявленные нарушения по каждому специальному счету в банках обобщаются в специальных ведомостях или перечнях, прилагаемых затем к общему акту ревизии или отчету о результатах проверки.

Тест6: К финансовому контролю по времени его проведения относятся:

а) Надзор

б) Предварительный контроль

в) Наблюдение

Билет 7.

Организация встречных проверок по достоверности и обоснованности перечисления денежных средств третьим лицам.

Встречная проверка – один из приемов ревизии, заключающийся в сопоставлении 2 экземпляров одного и того же документа или различных документов, связанных между собой единством операций и находящихся в различных орг-циях, ведущих расчеты (поставщик и покупатель), или в разных подразделениях одного пред-тия (склад и производственный цех). Сравнение также может проводиться по записям в учетных регистрах 2 орг-ций, ведущих взаимные расчеты.

Основанием для проведения встречной проверки является недостаток инф-ции, который был выявлен в ходе ревизии в проверяемой орг-ции.

Решение о назначении встречной проверки оформляется приказом, в котором указывается наименование проверяемой орг-ции, проверяемый период, тема проверки, основание ее проведения, персональный состав ревизионной группы, срок проведения проверки.

На основании решения о назначении встречной проверки оформляется удостоверение на проведение встречной проверки. В нем указываются: наименование органа, назначившего проведение встречной проверки, наименование проверяемой орг-ции, проверяемый период, тема проверки, основание ее проведения, персональный состав ревизионной группы, срок проведения встречной проверки.

Срок проведения встречной проверки, численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из объема предстоящих контрольных действий, особенностей финн.-хоз.деят-ти проверяемой орг-ции и др.обстоятельств. Он не может превышать 45 рабочих дней.

В ходе встречной проверки руководитель ревизионной группы вправе получать от должностных, МОЛ проверяемой орг-ции письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе встречной проверки, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте встречной проверки делается соответствующая запись.

Встречная проверка проводится методом сверки данных, представленных проверяемой орг-цией (выписки расчетных операций из журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (или из карточки учета средств и расчетов), копии документов, актов сверок расчетов за проверяемый период), с первичными документами или данными БУ орг-ции, получившей от проверяемой орг-ции или передавшей ей ДС, материальные ценности и документы.

При сверке данных БУ устанавливается их достоверность путем непосредственной проверки первичных документов и записей в учетных регистрах БУ.

При возникновении обстоятельств, когда выявленное в ходе встречной проверки нарушение мб скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, МОЛ проверяемой орг-ции. Данный акт подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем орг-ции.

Акт ревизии (проверки) состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта должна содержать: тему ревизии; дату и место составления акта ревизии; номер и дату удостоверения на проведение ревизии; основание назначения ревизии; ФИО и должности руководителя и всех участников ревизионной группы; проверяемый период; срок проведения ревизии; сведения о проверенной орг-ции.

Описательная часть акта ревизии должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки). В описании каждого нарушения, выявленного в ходе встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены; период, к которому относится выявленное МОЛ проверенной орг-ции, допустившее нарушение.

При такой проверке могут быть вскрыты следующие злоупотребления:

1) полное или частичное недооприходование денежных средств, полученных от другой стороны, участвующей в хозяйственной операции;

2) присвоение выручки от реализации товаров, работ и услуг (в том числе и сдаваемой в банк);

3) наличие полностью или частично бестоварных операций;

4) излишнее списание денежных средств и др.

Необходимо проверить у контрагента документы оказанные услуги или переданные ценности, проверить действительность выполненной услуги или проверить наличие актива на складе.