21. Достоверность и эффективность инвентаризаций касс, проводимых руководством проверяемого учреждения.

Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетноплатежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

– правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

– кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере № 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, следует проводить не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка. Если на них имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении сумм остатков следует получить в банке выписку из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.

Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы необходимо проконтролировать:

– установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

– есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

–правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

–своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Тест12: Надзор за деятельностью коммерческих банков – это функция:

а) Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору

б) Федеральной службы по финансовому мониторингу

в) Центрального банка РФ

Билет 13

Проверка законности расхода наличных денежных средств.

Проверяя кассовые операции, ревизор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина,  законность  и целесообразность совершенных операций с  наличными  денежными средствами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей  наличных   денег . Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и др. документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие в расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа «ОПЛАЧЕНО» приводит в отдельных случаях к повторному их  использованию  (списанию в расход по кассовой книге).

Тщательно проверяются:

        в платежных ведомостях – достоверность подписей получателей денег, т.к. встречаются случаи, когда 1 получатель в ведомости расписывается за несколько человек;

        в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – соответствие дат, порядковой нумерации и суммы с аналогичными показателями в расходных, приходных кассовых ордерах и кассовой книге (журнал ведет бухгалтер);

        в расходном кассовом ордере – правильность записей полученных сумм (прописью) и самой подписи получателя  денег , а также заполнения паспортных данных получателя;

        во всех документах – наличие подписей распорядителей денежных средств, обращая внимание на то, что руководитель подписывает лично (все расчетно-кассовые документы – платежные ведомости и расчетно-кассовые ордера), исключение составляют только периоды, когда руководитель временно отсутствует в организации и свои функции передает другому лицу (обязательно приказом);

        в кассовой книге – оформление ее ведения, правильность внесенных исправлений, особое внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведения остатков  наличных   денег  по окончании дня.

При  проверке  полноты оприходования  наличных   денег , полученных по чекам из банков, необходимо проверить наличие всех корешков чеков книжки. Проводя  проверку  кассовой дисциплины необходимо установить:

1.     использование  полученных из банка  наличных   денег  по целевому назначению;

2.    соответствия остатков  наличных   денег  установленному банком лимиту;

3.    своевременность и полноту сдачи в банк неиспользованных  наличных   денег , полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий и сумм по прочим поступлениям;

4.    соблюдение установленных правил расчетов  наличными  денежными средствами;

5.    не производилась ли выдача или получение  наличных   денег  взаймы.

Особое внимание следует уделить  проверке  выплат депонированных сумм по неполученной вовремя заработной плате. Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных.