- •1 Основы теории бухгалтерского учета 6
- •2 Учет денежных средств и расчетов 42
- •3 Учет основных средств предприятия 68
- •4 Учет материально-производственных запасов 89
- •5 Учет труда и заработной платы 103
- •6 Учет затрат на производство 118
- •7 Учет выпуска и продаж готовой продукции 133
- •8 Учет формирования финансового результата и распределения прибыли. Бухгалтерская отчетность 146
- •1 Основы теории бухгалтерского учета
- •1.1 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.2 Объекты бухгалтерского учета и их классификация
- •1.2.1 Классификация имущества по составу и назначению
- •1.2.2 Классификация имущества по источникам образования
- •1.3 Принципы бухгалтерского учета
- •1.4 Бухгалтерский баланс
- •1.5 Счета бухгалтерского учета
- •1.6 Первичные документы и учетные регистры
- •1.7 Формы бухгалтерского учета
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •Первичные документы
- •Карточки
- •1.7.3 Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •1.8 Организация бухгалтерского учета
- •1.9 Нормативное регулирование и реформирование бухгалтерского учета в рф
- •1.10 Контрольные вопросы
- •1.11 Задания для практических занятий
- •1.12 Задания для самостоятельной работы
- •1.13 Учебные тесты
- •2 Учет денежных средств и расчетов
- •2.1 Учет кассовых операций
- •2.2 Учет операций по расчетному счету
- •2.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности
- •2.3.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
- •2.3.2 Расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62)
- •2.3.3 Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
- •2.3.4 Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)
- •2.3.5 Расчеты с учредителями (счет 75)
- •2.3.6 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
- •2.3.7 Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности. Резервы по сомнительным долгам (счет 63)
- •2.4 Контрольные вопросы
- •2.5 Задания для практических занятий
- •Кассовая книга.
- •Журнал – ордер № 1 за октябрь 200__г. По кредиту счета «Касса»
- •Ведомость № 1 за октябрь 200__ г. По дебету счета «Касса»
- •Главная книга по счету 50 «Касса»
- •Журнал-ордер №2 по кредиту счета «Расчетный счет» в дебет счетов
- •Ведомость №2 по дебету счета «Расчетный счет» с кредита счетов за октябрь 200_г.
- •Главная книга по счету 51 «Расчетный счет»
- •Примерная форма журнала-ордера №7
- •Примерная форма ведомости №7
- •2.6 Задания для самостоятельной работы
- •2.7 Учебные тесты
- •1 Поступление денежных средств в кассу организации оформляется первичным документом:
- •3 Учет основных средств предприятия
- •3.1 Понятие и классификация основных средств
- •3.2 Оценка основных средств
- •3.3 Амортизация основных средств
- •3.4 Восстановление основных средств
- •3.5 Выбытие основных средств
- •3.6 Инвентаризация основных средств
- •3.7 Аренда основных средств
- •3.8 Синтетический учет основных средств
- •3.9 Контрольные вопросы
- •3.10 Задания для практических занятий
- •3.11 Задания для самостоятельной работы
- •3.12 Учебные тесты
- •4 Учет материально-производственных запасов
- •4.1 Оценка материально-производственных запасов
- •4.2 Документация по учету движения материалов
- •4.3 Синтетический учет материалов
- •4.4 Учет отпуска материалов в производство
- •4.5 Корреспонденция счетов по учету материалов
- •4.6 Контрольные вопросы
- •4.7 Задания для практических занятий
- •4.8 Задания для самостоятельной работы
- •4.9 Учебные тесты
- •5 Учет труда и заработной платы
- •5.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •5.2 Первичная документация по учету труда и его оплате
- •5.3 Расчет оплаты очередных отпусков
- •5.4 Расчет пособий по временной нетрудоспособности
- •5.5 Учет удержаний из заработной платы
- •5.5.1 Налог на доходы физических лиц
- •5.5.2 Удержания за причиненный материальный ущерб
- •5.5.3 Учет единого социального налога
- •5.6 Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •5.7 Контрольные вопросы
- •5.8 Задания для практических занятий
- •5.10 Учебные тесты
- •Удержанный налог на доходы физических лиц подлежит перечислению в бюджет:
- •В облагаемый доход включаются:
- •В сумму заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности включаются:
- •6 Учет затрат на производство
- •6.1 Правила формирования себестоимости продукции
- •6.2 Классификация затрат на производство
- •6.3 Учет прямых и косвенных затрат на производство
- •6.3.1 Учет прямых затрат на производство
- •6.3.2 Учет косвенных затрат на производство
- •6.4 Методы учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.5 Обобщение затрат на производство и определение фактической себестоимости продукции
- •6.6 Корреспонденция счетов по учету затрат
- •6.7 Контрольные вопросы
- •6.8 Задания для практических занятий
- •6.9 Учебные тесты
- •7 Учет выпуска и продаж готовой продукции
- •7.1 Учет выпуска готовой продукции
- •7. 2 Учет продаж продукции
- •7.3 Расходы на продажу
- •7.4 Контрольные вопросы
- •7.5 Задания для практических занятий
- •7. 6 Учебные тесты
- •8 Учет формирования финансового результата и распределения прибыли. Бухгалтерская отчетность
- •8.1 Учет формирования финансового результата
- •8.2 Учет распределения прибыли
- •8.3 Бухгалтерская отчетность
- •8.4 Контрольные вопросы
- •8.5 Задания для практических занятий
- •8.6 Задания для самостоятельной работы
- •В конце месяца списывается реализационная прибыль от продаж, которая отражается бухгалтерской записью:
- •Начислена причитающаяся поставщику сумма штрафа и пени за несоблюдение условий хозяйственного договора, которая отражается бухгалтерской записью:
- •8.7 Учебные тесты
- •3 Начислена сумма текущих платежей по санкциям таможенных органов за нарушение таможенного режима, которая отражается бухгалтерской записью:
- •4 Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал, которые отражаются бухгалтерской записью:
- •5 Начислены дивиденды по привилегированным акциям за счет резервного капитала, которые отражаются бухгалтерской записью:
- •6 Начислены дивиденды по акциям сотрудникам предприятия за счет прибыли, которая отражается бухгалтерской записью:
- •Литература
- •Приложение а
- •Счетов бухгалтерского учета
- •Финансово - хозяйственной деятельности организаций
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
5.5 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания; долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; членские профсоюзные взносы и др.
5.5.1 Налог на доходы физических лиц
Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база, как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющимся налогооблагаемым периодом. Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. По ставке в размере 35% удерживается налог с доходов: выигрыши, выплачиваемые по лотерее, с использованием игровых автоматов, со страховых выплат по добровольному страхованию и др., а по ставке 30% налог исчисляется с полученных дивидендов. Все остальные доходы физических лиц облагаются по ставке 13%.
Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом: государственные пособия, пенсии, стипендии и др., эти доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.
Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
По стандартным налоговым вычетам работник имеет право на уменьшение своего налогооблагаемого дохода за каждый месяц в размере 400 рублей на себя и по 300 рублей на каждого ребенка. Основанием для такого вычета является заявление, передаваемое работником в бухгалтерию организации, в которой он работает. Стандартный вычет представляется по достижении совокупного годового дохода работника 20000 рублей.
В социальные налоговые вычеты включаются перечисления из дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, оплата обучения в размере до 25000 рублей в год. Социальные вычеты подтверждаются первичными документами.
Имущественным налоговым вычетом пользуются работники, получившие доход о продажи жилья или иного недвижимого имущества. К этому вычету относятся произведенные расходы на приобретение жилого дома или квартиры.
Профессиональный налоговый вычет получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства.
Например, заработок работника за месяц составил 3000 руб. Работник имеет двоих детей. Рассчитаем налогооблагаемую базу: 3000 – 400 – (300 х 2) = 2000 руб. Отсюда налог на доходы составит 260 руб. (2000 х 13% : 100%).
На сумму удержанного налога составляется бухгалтерская запись:
Д 70 К 68 – удержан налог на доходы физических лиц.
Налог исчисляется и удерживается теми организациями (налоговыми агентами), в которых был получен физическими лицами доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивиденды и др.). На сумму перечисленного налога оформляется бухгалтерская запись: Д 68 К 51.
Уплата налога за счет средств организации (налогового агента) не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. В соответствии с требованием налогового кодекса организации (налоговые агенты) обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Карточки ведут на всех работников: штатных, внештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающие авторский гонорар. Карточки заполняются на основе лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов. Эти карточки позволяют получить информацию о всех видах доходов для целей налогообложения, а также заполнить справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговую инспекцию.