3.8 Синтетический учет основных средств

Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

• счет 01 «Основные средства» (активный)

• счет 02 «Амортизация основных средств» (пассивный)

• счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (активный)

• счет 07 «Оборудование к установке» (активный)

• счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный)

• счет 19/1 «НДС поступивших ОС» (активный)

• счет 83 «Добавочный капитал» (пассивный)

• счет 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный)

• счет 96 «Резервы предстоящих расходов» (пассивный)

• счет 98 «Доходы будущих периодов» (пассивный)

Корреспонденция счетов при учете основных средств

Д	Счет 01 «Основные средства»		К		Д	Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»		К
Сальдо начальное – общая стоимость основных средств					Сальдо начальное
Поступление ОС, постановка на баланс (К08)		Выбытие ОС, списание (Д91)			Приобретение ОС, монтаж или наладка, доставка, пр. затраты (К60,76 и пр.)		Списание ОС, при постановке на баланс (Д01)
Сальдо конечное					Сальдо конечное

Д	Счет 07 «Оборудование к установке»		К		Д	Счет 02 «Амортизация ОС»		К
Сальдо начальное							Сальдо начальное – накопленная амортизация
Поступление оборудования, требующего установки (К60,76)		Начата установка оборудования (Д08)			Списание амортизации при выбытии объекта (К01)		Начисление амортизации по объектам (Д 20, 25, 26, 23, 29, 44)
Сальдо конечное							Сальдо конечное

Д	Счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»		К		Д	Счет 91 «Прочие доходы и расходы»		К
Использование резерва (К10,60,76,70,69)		Создание резерва (Д20,25,26,44)			Расходы		Доходы
					Затраты по ликвидации ОС, НДС		Выручка от ОС (с НДС), оприходование ценностей

Д	Счет 98 «Доходы будущих периодов»		К		Д	Счет 83 «Добавочный капитал»		К
		Сальдо начальное					Сальдо начальное
Списание доходов будущих периодов на прибыль		Поступление доходов будущих периодов			Уменьшение добавочного капитала за счет уценки ОС		Увеличение добавочного капитала за счет переоценки ОС
		Сальдо конечное					Сальдо конечное

Д 08 К 75 – стоимость оборудования, внесенное учредителями;

Д 08 К 60 – приобретение оборудования у поставщиков;

Д 19 К 60 – оприходование НДС по приобретенному оборудованию;

Д 07 К 60 – приобретено оборудование, требующее установки;

Д 08 К 07 – оборудование передано в монтаж;

Д 08 К 10,70,69,76,60 – прочие затраты, связанные с приобретением и установкой данного основного средства (доведение его до стадии готовности);

Д 08 К 98 – оприходование безвозмездно полученного имущества;

Д 98 К 91 – по мере начисления амортизации по безвозмездно полученному имуществу доходы будущих периодов списываются на прочие доходы;

Д 01 К 08 – оборудование оприходовано (поставлено) на баланс;

Д 25,26,44 К 02 – начисление амортизации по основным средствам;

Д 20,25,26,44 К 96 – создание резерва по ремонтному фонду;

Д 96 К 10,70,69,76 – использование резерва на проведение ремонтных работ;

Д 02 К 01 – списание амортизации по выбывшему основному средству;

Д 91 К 01 – списание остаточной стоимости выбывшего основного средства;

Д 10 К 91 – оприходование материальных ценностей от списания ОС;

Д 91 К 10,70,69,76 – дополнительные .затраты, связанные с демонтажем ОС;

Д 94 К 91 – списание недостачи основных средств по остаточной стоимости;

Д 73 К 94 – недостача основных средств списывается на виновное лицо;

Д 73 К 98 – списание разницы между рыночной и остаточной стоимостью;

Д 50,70 К 73 – погашение стоимости материально ответственным лицом;

Д 98 К 99 – по мере погашения доходы будущих периодов списываются на прибыль;

Д 62 К 91 – реализовано основное средство покупателю (в т.ч. НДС);

Д 91 К 68 – выделен НДС по реализованному ОС;

Д 50,51 К 62 – поступили деньги от покупателя;

Определение финансового результата от выбытия основных средств:

Д 91 К 99 – получена прибыль от ликвидации (реализации) основного средства;

Д 99 К 91 – получен убыток от списания основного средства